Бухгалтерский и налоговый учет в УСНБухгалтерский учет в России регулируется федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Все организации, независимо от формы собственности и организационно-правовой формы обязаны его вести. Исключение сделано только для организаций на упрощенной системе налогообложения (п.3 ст.4). Такие организации обязаны вести только бухгалтерский учет основных средств и нематериальных актовов. Однако в соответствии с некоторыми другими федеральными законами, бухучет все-таки придется вести некоторым организациям – акционерным обществам (Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"), обществам с ограниченной ответственностью в случае распределения дивидендов между участниками и некоторым другим организациям. Но обязанность ведения учета в соответствии с другими законами не обязывает организацию на УСН представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. И позицию эту поддерживает ФНС, так что обычно проблем по данному вопросу не возникает. Следует иметь ввиду, что в Государственной думе находится проект нового закона о бухгалтерском учете, в соответствии с которым организации на УСН будут обязаны вести бухгалтерский учет. Для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрено ведение Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книга и Порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены Приказом Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. № 154н. Книга открывается на один налоговый период (год) и может вестись как в бумажном виде от руки, так и в электронном виде (через бухгалтерские программы или просто в файле Excel). Книга в бумажном виде должна быть заверена в налоговой инспекции до начала её ведения. Книга в электронном виде заверяется по окончании налогового периода, на который она открывалась, в срок, установленный для сдачи налоговых декларация. Т.е. у организации не позднее 31 марта, у ИП не позднее 30 апреля. Такой порядок регистрации установлен Порядком заполнения Книги учета доходов и расходов. Существует письмо ФНС, в котором налоговые органы сообщают о том, что обязанности регистрировать книгу у налогоплательщиков нет. Однако эта позиция противоречит Порядку заполнения книги и позиции Высшего арбитражного суда, подтвердившего в решении от 11.09.2009 N 9513/09 право Минфин утверждать порядок заверения книги. До 2 сентября 2010 года в Налоговом кодексе не было предусмотрено санкций за отсутствие книги доходов и расходов (кроме смешных 50 рублей по ст.126 НК). Однако со 2 сентября 2010 года вступили в силу поправки в ст.120 НК, согласно которым отсутствие налоговых регистров (книга является таковым) является правонарушением и карается штрафом от 10000 рублей до 40000 рублей, в зависимости от ситуации. Форма книги учета доходов и расходов является единой для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Книга заполняется на основании первичных документов в хронологической последовательности, отражая все хозяйственные операции по доходам и расходам, осуществленные в отчетном периоде. Как уже указывалось, книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя), оттиском печати организации и оттиском печати налогового органа. Основные правила заполнения книги изложены в Порядке заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (Приказ Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н). Книга, уже исходя из своего наименования, должна содержать только те операции, которые предполагают либо доход, либо расход в имуществе налогоплательщика. Операции, которые касаются изменений обязательств субъекта, и другие операции, не связанные с изменением его имущественного положения, в книге не учитываются. Например, при начислении заработной платы работникам предприятия, бухгалтер при обычной системе учета обязан осуществить соответствующую проводку, а при упрощенной системе это операция не отражается.
|
