Как обозначаются налоги, в которых юридический и фактический налогоплательщики не совпадают?

Ответ: 1. косвенные налоги.

Ключ:Наукой налогового права выделяются косвенные налоги (в настоящее время – НДС и акциз), обязанность по уплате которых как правило, возникает в случае реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Законодатель предлагает «юридическому налогоплательщику» включать сумму налога в цену товара (работы, услуги), получить ее с покупателя (заказчика) – «фактического налогоплательщика» и уплатить в бюджет. Таким образом, бремя уплаты налога обычно несет фактический налогоплательщик. Прочие налоги обозначаются, как прямые, в них юридический и фактический налогоплательщики совпадают.

 

122. Наследник умершего индивидуального предпринимателя принял наследство. Налоговая инспекция предложила наследнику уплатить НДФЛ, не уплаченный наследодателем. Действия налогового органа:

Ответ: 3. неправомерны, поскольку НК РФ не предусматривает правопреемства в части обязанности по уплате НДФЛ.

Ключ:Как следует из подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ задолженность по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество физических лиц умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя. НДФЛ в данном перечне отсутствует.

 

123. Наследник умершего индивидуального предпринимателя принял наследство. Налоговая инспекция предложила наследнику уплатить транспортный налог за легковой автомобиль, не уплаченный наследодателем. Действия налогового органа:

Ответ: 3. правомерны, поскольку НК РФ предусматривает правопреемство в части обязанности по уплате транспортного налога.

Ключ:Как следует из подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ задолженность по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество физических лиц умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя.

 

124. Круг налогоплательщиков федерального налога устанавливается:

Ответ: 1. в федеральных законах.

Ключ:Круг налогоплательщиков любого налога устанавливается только в федеральном законе (постановления КС РФ от 21.03.1997 № 5–П и от 30.01.2001 № 2–П, п. 2 ст. 12 НК РФ).

 

125. Круг налогоплательщиков регионального налога устанавливается:

Ответ: 1. в федеральных законах.

Ключ:Круг налогоплательщиков любого налога устанавливается только в федеральном законе (постановления КС РФ от 21.03.1997 № 5–П и от 30.01.2001 № 2–П, определение КС РФ от 05.02.1998 № 22–О, п. 4 ст. 12 НК РФ). При ином подходе данный элемент определялся бы на региональном (местном) уровне произвольно.

 

126. Круг налогоплательщиков местного налога устанавливается:

Ответ: 1. в федеральных законах.

Ключ:Круг налогоплательщиков любого налога устанавливается только в федеральном законе (постановления КС РФ от 21.03.1997 № 5–П и от 30.01.2001 № 2–П, определение КС РФ от 05.02.1998 № 22–О, п. 4 ст. 12 НК РФ). При ином подходе данный элемент определялся бы на региональном (местном) уровне произвольно.

 

127. Обязанность по уплате налога является следствием:

Ответ: 2. совершения налогоплательщиком действий, указанных в нормативном акте о налоге, как основание для возникновения обязанности по его уплате.

Ключ:Исходя из п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Указанное обстоятельство – юридический факт (действие (деятельность) налогоплательщика; или правовое состояние, являющееся результатом действия налогоплательщика) в науке обозначается, как объект налога. Действия (акты) налогового органа или иного органа исполнительной власти на возникновение обязанности по уплате налога не влияют.

 

128. Объект налогообложения в науке налогового права обычно определяется, как:

Ответ: 2. юридический факт (факты), наличие которого установлено в законодательстве о налогах в качестве основания для возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Ключ:В науке налогового права объект налогообложения обычно определяется, как юридический факт (факты), наличие которого установлено в законодательстве о налогах в качестве основания для возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Например, для поимущественных налогов объект налогообложения – состояние владения определенными видами имущества. Для налогов на доход (прибыль) объект налогообложения – получение дохода (прибыли).

 

129. Объект налогообложения, как юридический факт, может быть для налогоплательщика:

Ответ: 3. действием или состоянием (являющимся результатом действия).

Ключ:Поскольку обязанность по уплате налога всегда является правовым результатом правомерных действий (деятельности) налогоплательщика, объект налогообложения может быть только действием (пример – получение дохода), либо состоянием, являющимся результатом действия (пример – владение ранее приобретенным автомобилем, зарегистрированным в ГИБДД), но никак не событием.