Лица, осуществляющие частную деятельность

Для каждой из 2 категорий плательщиков налога НК РФ предусмотрен отдельный объект налогообложения. Для налого­плательщиков-работодателей, осуществляющих выплаты наемным работникам, объект налогообложения - выплаты и возна­граждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, а также безвозмездные выплаты в пользу иных лиц.

Объектом налогообложения для 2 группы плательщиков являются доходы от предпринимательской либо иной профессио­нальной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Не подлежат обложению единым соц. налогом следующий перечень сумм:

1) гос. пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решения­ми представительных ОМС.

2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительны ОМС компенсационных выплат.

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями:

- работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненно­го им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, решений представительных ОМС;

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.

4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета гос. учреж­дениями или организациями.

5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сель­скохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение 5 лет начиная с года регистрации хозяйства.

6) доходы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла.

7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателями в по­рядке, установленном законодательством РФ, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников и оплаты страховщиками мед. расходов застрахованных физ. лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физ. лицам.

8) суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводских, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций.

9) стоимость проезда работников и членов их семей к м проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, и др.

Шкала ставок единого социального налога, является регрессивной. Уровень ставки налога обратно пропорционален сумме доходов, включаемых в налоговую базу. Общая ставка единого социального налога 35,6%.

Налоговый период для единого социального налога установлен 1 календарный год.

 

№ 66. Инвестиционный налоговый кредит.

НК выделяет инвестиционный налоговый кредит, рассматривая его как форму изменения срока уплаты налога. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога, являются:

- по федеральным налогам – Минфин РФ;

- по региональным и местным налогам – фин. органы субъектов РФ и муниципального образования;

- по налогам, поступающим в связи с перемещением товаров через таможенную границу - таможенные органы.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен согласно НК РФ по ограниченному кругу налогов, а именно: по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам. Такой кредит предоставляется организациям.

Инвестиционный налоговый кредит - это получение организацией возможности в течениеопределенного срока и в оп­ределенных пределах уменьшить свои платежи с последующей поэтапной уплатой их и начисленных процентов. Он пре­доставляется на срок от 1 года до 5 лет.

В каждом отчетном периоде, а также в течение всего налогового периода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога, подлежащей уплате.

Основаниями предоставления инвестиционного налогового кредита является наличие хотя бы 1 из следующих обстоя­тельств:

1) проведение организацией научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ или технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвесторов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

2) осуществление внедренческой или инновационной деятельности;

3) выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Такой кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором с уполномоченным органом. Решение о предоставлении кредита должно быть принято уполномоченным органом в течение 1 месяца со дня получения заяв­ления.

В течение срока действия договора не допускается реализация (или передача во владение, пользование, распоряжение) дру­гим лицам оборудования, приобретение которого было условием для предоставления инвестиционного налогового кредита. Та­кие положения должны содержаться в договоре. Закон устанавливает ограничения по % на сумму кредита: они не должны быть ниже 1/2 и выше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Представительные органы субъектов РФ и МС вправе устанавливать по региональным и местным налогам соответственно иные условия предоставления инвестиционного налогового кредита.

№ 67. Налогообложение отдельных видов прибыли предприятия.

Закон «Об основах налоговой системы в РФ» предусматривает особенности уплаты налогов с отдельных видов доходов, ко­торые взимаются с предприятий помимо налога на прибыль. В отношении них установлены особые ставки налога. К таким до­ходам отнесены следующие.

В размере 15% облагаются дивиденды, проценты, полученные по ценным бумагам, в том числе доходы, полученные по гос. ценным бумагам РФ и субъектов РФ, а также ОМС; доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на террито­рии РФ. При этом не взимается налог с доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения.

В размере 70% облагаются доходы видеосалонов (видеопоказа) от проката носителей с видео- и аудиозаписями. Суммы на­лога с доходов, взимаемого по ставке 15%, зачисляются в федеральный бюджет, с других доходов — в бюджеты субъектов Фе­дерации.

Установлены также ставки налогов, уплачиваемых иностранными юр. лицами с доходов, не связанных с их деятельностью в РФ (от дивидендов, %, долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями, от использования авторских прав, ли­цензий и др.).

 

№ 68. Подоходный налог с физических лиц.

Налог на доходы физ. лиц установлен в НК РФ (ч. 2).

Налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обя­занность по уплате налога. Плательщиками налога на доходы физ. лиц признаются физ. лица, являющиеся налоговыми резиден­тами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.