Тема 4Л12, с. 22-24 Казначейство України здійснює платежі за видатками державного бюджету через систему своїх органів шляхом безготівкового перерахування коштів. З цією метою в органах Казначейства України відкрито бюджетний рахунок, який називається єдиний казначейський рахунок (ЄКР) – необхідний елемент управління операціями Казначейства України. Створення ЄКР дає можливість вирішити проблеми касового управління коштами, які перебувають у розпорядженні Казначейства України, а саме: реалізувати оптимальний шлях платежів до бюджетів і розпорядників бюджетних коштів; скоротити або зовсім не допускати залишків коштів на рахунках їхніх розпорядників; централізувати або децентралізувати здійснення бюджетних платежів через систему органів Казначейства. Єдиний казначейський рахунок (далі – ЄКР) – це консолідований рахунок, відкритий Державній казначейській службі України в Національному банку України для обліку коштів та здійснення розрахунків у системі електронних платежів Національного банку України (далі – СЕП). Єдиний казначейський рахунок - це система бюджетних рахунків органів державного казначейства, що відкриті в органах казначейства за відповідними балансовими рахунками, на які зараховуються податки, збори, інші обов'язкові платежі державного та місцевих бюджетів та надходження з інших джерел, і з яких органами Державного казначейства здійснюються платежі безпосередньо на користь суб'єктів господарської діяльності, які виконали роботи або надали послуги розпорядникам бюджетних коштів. ЄКР об’єднує систему рахунків, що діють в єдиному режимі та через які органи Державної казначейської служба України проводять операції за доходами та видатками бюджетів усіх рівнів відповідно до Закону України про Державний бюджет України на відповідний рік. Державна казначейська служба України управляє коштами, що обліковуються на рахунках, відкритих у головних управліннях Казначейства України, і проводяться через СЕП, шляхом встановлення ліміту технічного рахунку, ліміту початкових оборотів у СЕП та підкріплень субрахунків ЄКР з урахуванням дотримання необхідного рівня платоспроможності, який визначається Казначейством України. Всі бюджетні грошові надходження держави автоматично спрямовуються на центральний рахунок за доходами, а платежі за видатками здійснюються через 28 кореспондентських рахунків у Національному банку України: один для центрального Казначейства і один для кожного з управлінь. Ці рахунки знаходяться в єдиній системі електронних платежів, отже, Казначейство України має до них прямий доступ. За наявності єдиного казначейського рахунку контроль за рухом бюджетних коштів органи Казначейства України можуть здійснювати безперервно кожного дня, а за необхідності – кілька разів на день. Основні вимоги до щоденного управління коштами передбачають не просто визначення залишків бюджетних коштів на ЄКР, але й зіставлення виявлених тенденцій з прогнозами динаміки грошових ресурсів та відстеження причин значних відхилень для проведення своєчасного коригування у планах позичання грошових коштів. На єдиний казначейський рахунок зараховується загальна сума надходжень відповідно до бюджетної класифікації (по-датки, збори, всі обов’язкові платежі та надходження, встановлені законодавством України). З нього здійснюються платежі на користь суб’єктів господарської діяльності, які виконали роботи або надали послуги розпорядникам бюджетних коштів. Таким чином, запровадження єдиного казначейського рахунку дозволяє зосередити державні кошти в руках однієї юридичної особи і забезпечити: - досконалу базу даних за бюджетними показниками; щоденне перерахування за призначенням коштів, що надходять до державного та місцевих бюджетів; - розподіл загальнодержавних податків, зборів та обов’язкових платежів між державним бюджетом та місцевими бюджетами; - перерахування місцевим бюджетам належних їм коштів відповідно до нормативів та результатів взаєморозрахунків; - дотримання принципу цільового спрямування бюджет-них коштів через здійснення попереднього контролю; - надання інформації органам законодавчої влади щодо здійснених на єдиному казначейському рахунку операцій; - оптимальні можливості для прийняття представниками законодавчої та виконавчої влади оперативних рішень щодо використання залишків коштів на єдиному казначейському рахунку; - повну незалежність держави від банківської системи у справі контролю та обліку доходів і платежів. Державна казначейська служба України організовує, контролює і забезпечує роботу єдиного казначейського рахунку через єдину інформаційно-обчислювальну систему. Територіальні органи Казначейства здійснюють попередній контроль за використанням наявних ресурсів єдиного казначейського рахунку в межах лімітів, що встановлюються Казначейством України для кожного розпорядника коштів на підставі розподілу, затвердженого відповідним головним розпорядником. Казначейство України з єдиного казначейського рахунку перераховує через систему своїх органів у межах кошторисів бюджетних установ кошти в обсягах, визначених головними розпорядниками або розпорядниками коштів II ступеня. При надходженні коштів до органу Казначейства України за місцезнаходженням розпорядника бюджетних коштів зарахування здійснюються на відповідні рахунки, які є складовою частиною єдиного казначейського рахунку, що відкриваються згідно з порядком, встановленим нормативними актами. Враховуючи особливості функціонування ЄКР у системі електронних платежів НБУ, пропонується таке визначення ЄКР: Єдиний казначейський рахунок – це кореспондентський рахунок Державної казначейської служби України, відкритий у Національному банку України, на якому акумулюються кошти платників податків, розпорядників бюджетних коштів та інших клієнтів, а інформація про конкретно здійснені операції з ними, їхня економічна суть відображається на рахунках, відкритих для їхніх власників на відповідному рівні органів Казначейства України.
Питання для самостійного вивчення: 1.Система електронних міжбанківських переказів 2. Система термінових переказів.
Питання для самоконтролю: 1. Що таке платіжна система? 2. Які ви знаєте рівні системи електронних платежів? 3. Опишіть принципи організації СЕП. 4. У чому полягає сутність платіжної системи? 5. Охарактеризуйте елементи платіжної системи 6. Як на практиці реалізується принцип єдності каси і єдиного бухгалтерського обліку? 7. Що таке Єдиний казначейський рахунок та яке його призначення? 8. Які переваги запровадження Єдиного казначейського рахунку? 9.Що таке система електронних платежів та які завдання вона має виконувати? 10. Які функції покладаються на систему електронних платежів? 11. Охарактеризуйте структуру та складові СЕП 12. Охарактеризуйте програмно-технічні комплекси СЕП 13. Дайте визначення кореспондентських та субкореспондентських рахунків 14. Що таке технічні коррахунки та яке їхнє призначення? Тема 4.
|
