Транспортный налог, порядок его определения и уплаты

 

Общая характеристика налога. Налогоплательщики. Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей. Особенности исчисления транспортного налога для физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики, а также конкретные элементы налогообложения такие, как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены непосредственно главой 28 "Транспортный налог" части второй Кодекса. Законодательные (представительные) органы власти субъекта Российской Федерации в своих законодательных актах должны определить только те элементы транспортного налога, право на определение которых им прямо предоставлено Кодексом, а также могут предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Транспортный налог платят организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Перечень транспортных средств, которые облагают налогом, есть в ст. 358 Налогового кодекса. В частности, к ним относят:

- автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на гусеничном и пневматическом ходу; - самолеты, вертолеты; - теплоходы, яхты, парусные суда, катера; - снегоходы; - мотосани, моторные лодки, гидроциклы; - несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не облагают налогом, в частности: - весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не более пяти лошадиных сил; - легковые автомобили, специально оборудованные для водителей-инвалидов; - легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения; - промысловые морские и речные суда; - пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, если основная деятельность фирмы или предпринимателя-владельца - пассажирские и грузовые перевозки; - тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, принадлежащие аграрным фирмам; - транспортные средства, которые находятся в розыске; - самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. Помимо этого, не облагают налогом транспортные средства, которые не были поставлены на учет.

Налоговая база зависит от вида транспорта. У транспортных средств, имеющих двигатели, налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах. У водного несамоходного (буксируемого) транспорта налоговой базой служит валовая вместимость в регистровых тоннах. У остальных водных и воздушных транспортных средств налоговая база - это единица транспортного средства.

Налоговую базу нужно определять отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Ставки по транспортному налогу есть в ст. 361 Налогового кодекса. Региональные законы могут увеличить или уменьшить эти ставки, но не более чем в 10 раз. Если на региональном уровне ставки не определены, то применению подлежат ставки, установленные в п. 4 ст. 361 Налогового кодекса.

Кроме того, региональные органы власти имеют право дифференцировать налоговые ставки с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Сумму налога рассчитывают умножением ставки на налоговую базу. Однако такой расчет будет справедлив только для тех транспортных средств, которые числились за налогоплательщиком в течение всего календарного года. В противном случае сумму налога нужно пропорционально уменьшить. Для этого полученную сумму налога умножьте на поправочный коэффициент, который рассчитывают по формуле: К = число полных месяцев, в течение которых транспортное средство зарегистрировано на налогоплательщика/12. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц, в котором транспортное средство снято с регистрации, принимают за полные месяцы. Если регистрация и снятие с нее произошли в одном месяце, то этот месяц для расчетов принимают за один полный месяц.

Юридические лица исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог исчисляется отдельно по каждому автотранспортному средству, признававшемуся объектом налогообложения в соответствующем налоговом периоде. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, определяется по всем транспортным средствам, имеющим место нахождения на территории данного субъекта Российской Федерации.

В случае если за физическим лицом зарегистрировано несколько транспортных средств и налог по ним исчисляется одним налоговым органом, то такому налогоплательщику может быть выписано одно налоговое уведомление, в котором отражены все транспортные средства, подлежащие налогообложению.

Физические лица, отнесенные законом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге к льготной категории, представляют в налоговые органы документы, подтверждающие их право на льготу по данному налогу.

Сроки уплаты устанавливаются законом субъекта Российской Федерации и применяются как сроки уплаты окончательной суммы налога в году, следующем за истекшим налоговым периодом. Законом субъекта Российской Федерации может быть установлен порядок уплаты налога, предусматривающий уплату в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. В этом случае законом субъекта Российской Федерации должны быть определены сроки уплаты платежей и порядок исчисления этих текущих платежей.