Практическая часть контрольной работы. Закрытое акционерное общество (ЗАО) «Трест» по результатам года получило налогооблагаемую прибыль в сумме 100 000 руб

Задача.

Закрытое акционерное общество (ЗАО) «Трест» по результатам года получило налогооблагаемую прибыль в сумме 100 000 руб., уплатила налог на прибыль и часть оставшейся (чистой) прибыли в сумме 40 000 руб. по решению общего собрания акционеров (физических лиц - учредителей ЗАО «Трест») направила на выплату дивидендов. В соответствии с действующим налоговым законодательством с доходов в виде дивидендов взимается налог по ставке 15 процентов, причем этот налог взимается с предприятия, выплачивающего дивиденды, оно же (предприятие-акционер) несет всю полноту ответственности по уплате этого налога в бюджет.

Обоснование: Налоговый кодекс РФ.

6. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий

б. 1. Предприятие помимо налога на прибыль уплачивает налоги со следующих видов доходов:

6.1.1. доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента.

6.2. налоги с доходов, указанных в подпунктах 6.1.1 и 6.1.2, взимаются у источника выплаты этих доходов по ставке 15 проиентов и зачисляются в доход федерального бюджета. Ответственность за удержание и перечисление указанных налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход.

Налог на дивиденды в сумме 6 000 руб. (40 000 х 15 %) был начислен и в установленные сроки перечислен в бюджет. Однако учредители не спешили получить свои дивиденды, которые в общей сложности составляли 34 000 руб. (40 000 - 6 000) и они (дивиденды) остались на балансе ЗАО «Трест».

По результатам операций с дивидендами бухгалтерия ЗАО «Трест» сделала следующие записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
31.12.	Начислен налог на прибыль	Расчет	35 000
31.12.	Реформирование баланса	Расчет	65 000
10.01.	Уплачен налог на прибыль	Выписка из расчетного счета	35 000
31.03.	Начислен налог на дивиденды	Расчет	6 000
31.03.	Начислены дивиденды акционерам, работающим на предприятии	Расчетно-платежная ведомость	34 000
05.04.	Уплачен налог на дивиденды	Выписка из расчетного счета	6 000

Документальная' проверка ЗАО «Трест» по итогам работы, проведенная аудиторской фирмой, выявила нарушение налогового законодательства при начислении и выплате дивидендов акционерам.

Укажите на это нарушение, подтвердите Ваше заключение ссылками на соответствующие пункты нормативных документов и сделайте выводы о финансовых санкциях, которые могут быть применены по отношению к проверяемому предприятию.

Предложите свои, с Вашей точки зрения, верные проводки.

В заключение приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны после выявления допущенного нарушения.

Вариант 6.