Понятие, виды кредитов и займов, их особенности

Для деятельности организаций в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банковскими и другими некредитными организациями.

Кредит (ссуда, долг) это система экономических отноше­ний между различными юридическими и физическими лица­ми, возникающие при передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

Формы кредита:

- коммерческий кредит – продажа товаров с отсрочкой платежа. Объектом такого кредита является товарный капитал, а орудием выступает вексель. Вексель – это долговое обязательство строго установленной формы и не ограниченное никакими условиями бесспорной уплаты в установленный срок должником предъявителю обозначенной в векселе суммы. Коммерческий кредит предоставляется одним функционирующим предприятием другому в виде продажи товаров с отсрочкой платежа. Цель такого кредита – ускорение процесса реализации товара и получение прибыли. Процент по этому кредиту, как правило, ниже, чем по банковскому, но размеры ограничены величиной резервного капитала.

- банковский кредит предоставляется банками и другими кредитно-финансовыми институтами юридическим лицам, населению, государству, иностранным заемщикам в виде денежных ссуд. Объектом является денежный капитал. Банковский кредит превышает границы коммерческого кредита по направлению срокам, размерам, следовательно, он имеет более широкую сферу применения

В зависимости от срока банковские кредиты подразделяются на:

- краткосрочные – это ссуды, срок пользования которыми не превышает 1 года. Краткосрочными кредитами организации пользуются, как правило, для удовлетворения временной потребности в собственных оборотных активах, на цели производственного характера. Объекты кредитования – ТМЦ, затраты, ценности в расчетах, текущие потребности в платежах.

- долгосрочные – кредиты, сроки которых превышают 1 год; обслуживают потребности в средствах, необходимых для формирования основных фондов, оборотных средств, финансовых активов; т.е. долгосрочные кредиты используются в инвестиционных целях и для обслуживания движения основных средств. Такие кредиты выдаются для нового строительства, технического перевооружения, реконструкции и других капиталовложений.

- потребительский кредит – предоставляется торговыми компаниями, банками для приобретения населением товаров и услуг с отсрочкой платежа для конечного потребления. Обычно так реализуются товары длительного пользования и в случае неуплаты сумм кредита и процентов по нему в срок, имущество изымается кредитором.

На сегодняшний день в России начинает развиваться ипотечное кредитование. Ипотечный кредит выдается на приобретение или строительство жилья и покупку земли.

- государственный кредит – это совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта. Главная форма кредитных отношений – это деятельность государства как заемщик а средств. Реже оно выступает как кредитор, предоставляя ссуды юридическим и физическим лицам. Когда государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых юридическими или физическим лицами, оно является гарант ом.

Государственный кредит отличается от других видов кредита: если при предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения выступают конкретные ценности, то обеспечением государственного кредита служит все имущество, находящееся в собственности государства или его административно-территориальной единицы.

Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованно­сти партнеров.

Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный ба­ланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и по­гашения кредитов определяется законодательством и регули­руется кредитным договором

Кредитный договор - это целенаправленный документ, ко­торый составляется под исполнение конкретных условий кон­тракта.

В нем предусматриваются:

• Объекты кредитования и срок кредита.

• Условия и порядок его выдачи и погашения кредита.

• Формы обеспечения обязательств (поручительство, договор-гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.).

• Процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты.

• Права и ответственность сторон по выдаче и погашению кре­дита.

• Перечень документов и периодичность их представления банку (заявление на получение кредита, копии учредитель­ных документов, балансы - годовой и на отчетную дату, тех­нико-экономический расчет в обоснование потребности в кредите, сведения о кредитах, полученных в других банках, копии договоров в подтверждение кредитуемой сделки, до­кументы, подтверждающие наличие обеспеченности креди­та, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки, заполненная карточка с образцами подписей и оттиском печати и другие документы при необ­ходимости).

Перед заключением кредитного договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, изучает ее возможности в установленные сроки погасить кредит и упла­тить проценты. Иногда практикуется выезд банковского ра­ботника в организацию с целью выяснения поставленных выше вопросов.

Заем - это договор, в силу которого одна сторона (заимода­вец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возвра­та с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица, кроме банков.

С момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заем­щику возникают определенные заемные обязательства, и дого­вор считается оформленным (заключенным).

Договор займа между сторонами заключается в письменном виде независимо от суммы договора. Несоблюдение письмен­ной формы договора займа не может служить обоснованием его недействительности; при возникновении споров стороны ссы­лаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования до­говора и его условий (ст. 808 ГК РФ).

В случаях, предусмотренных законом и правовыми актами, организации заинтересованные в привлечении дополнитель­ных заемных средств, имеют право выпускать (эмитировать ценные бумаги в виде акций, облигаций и векселей).

Договор займа предполагает установление или неустановление процента за пользование денежными средствами. Размер процентов определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования.

Организация, получившая кредит или ссуду, должна достоверно отразить в учете и отчетности сумму возникших обязательств по возврату основного долга, а также правильно выбрать источник списания затрат на оплату процентов за пользование кредитом.

Учет расчетов по кредитам и займам организации осуществляют на основе #M12293 0 901795088 3792932920 2361408120 1839791592 2099573214 2697443001 2483551668 3154 23942Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/08)#S, в соответствии с которым задолженность по полученным кредитам и займам подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. В аналитическом учете в зависимости от своевременности погашения выделяют срочную и просроченную задолженность. Учетной политикой организации может быть предусмотрен перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. Срочная краткосрочная и долгосрочная задолженность по кредитам и займам переводится в состав просроченной задолженности на следующий день после истечения срока возврата основной суммы долга.