G0Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

 

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";.

На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и др.

Счет 76 имеет сложное строение и развернутое сальдо:

Сальдо по дебету показывает непогашенную дебиторскую задолженность, сальдо по кредиту – непогашенная кредиторская задолженность. Оборот по дебету – увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской. Оборот по кредиту – увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской.

В балансе организации сальдо по данному счету показывается развернуто: дебетовое - во II разделе актива баланса по статье "Прочие дебиторы", а кредитовое - в V разделе пассива баланса по статье "Прочие кредиторы". Для исчисления остатков по счету используются данные аналитического учета.

В развитие счета 76 может быть открыт ряд субсчетов:

76-1 – «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

76-2 – «Расчеты по претензиям»

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

76-4 «Расчеты по депонированным суммам

По субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"; отражаются расчеты по страхованию имущества организации и персонала, за исключением расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, отражаемых по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Начисление сумм страховых платежей: Дт 08, 20,23,25,26,29 Кт 76-1

Перечисление сумм страховых платежей страхователям Дт 76-1 Кт 51,52,55

Потери ТМЦ по страховым случаям списывают Дт 76-1 Кт 10,43.

Страховое возмещение, причитающееся по договору страхования работнику организации Дт 76-1 Кт 73

Полученные от страховых организаций суммы страховых возмещений: Дт 51,52,55 Кт 76-1.

Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают Дт 91 Кт 76-1.

Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Учет расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам (подрядчикам), транспортным, кредитным и другим организациям, а также штрафам, пеням, неустойкам предъявленным осуществляется на активном субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям";.

Взаимные претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж). Претензии оформляются в письменной форме и отправляют факсом, по телеграфу, заказным и ценным письмом либо другим способом или вручают под расписку. В претензии указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или заверенные их копии. Претензии подписываются руководителем организации или его заместителем.

Претензия рассматривается в срок до 30 дней со дня ее получения, если иной срок не установлен соглашением сторон, международными договорами и контрактами с иностранными фирмами.

Ответ о результатах рассмотрения претензии сообщается в письменном виде и подписывается руководителем организации или его заместителем.

При полном или частичном удовлетворении претензий в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения на перечисление признанной суммы или иной способ удовлетворения претензий.

При полном или частичном отказе об удовлетворении претензии в ответе приводят мотивы отказа со ссылкой на соответствующие доказательства, а также перечень возвращаемых документов заявителя. Ответ на претензию отправляют факсом, по телеграфу и т.п. или вручают под расписку.

При полном или частичном отказе в удовлетворении претензий или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд.

По дебету счета 76-2 отражается возникновение задолженности перед нашим предприятием разных организаций:

- за недогруз, несоответствие цен, ошибки в документах (Дт 76-2 Кт 60);

- за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков (Дт 76-2 Кт 20,23);

- по суммам, ошибочно списанным банком с расчетного счета (Дт 76-2 Кт 51,52,55,66,67);

- в сумме штрафов, пеней, неустоек, взыскиваемых с поставщиков за несоблюдение договорной дисциплины (Дт 76-2 Кт 91).

По кредиту счета 76-2 отражается возмещение сумм ранее предъявленных претензий и сумм, ошибочно списанных банком (Дт 51,52 и др. Кт 76-2).

Суммы неудовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (60, 10, 20, 23 и др.).

Штрафы, пени и неустойки, не признанные арбитражем списывают на уменьшение прибыли Дт 91 Кт 76-2

Сальдо (по Дт) показывает задолженность различных организаций по принятым претензиям.

По данному субсчету ведется аналитический учет по каждому дебитору в разрезе отдельных претензий.

Информация по учету расчетов по претензиям обобщается в журнале-ордере N 8 (кредитовые обороты) и ведомости N 7 (дебетовые обороты).

При использовании в бухгалтерском учете компьютерных технологий ведется карточка счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

Учет расчетов организации по причитающимся ей дивидендам по ценным бумагам других хозяйствующих субъектов и доходам от участия в других организациях осуществляется на счете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";.

Подлежащие получению доходы отражают Дт 76-3 Кт 91.

Полученные доходы записывают Дт 51,52 Кт 76-3.

Расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам заработной платы из-за неявки получателей учитывают на счете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам». Депонированные суммы отражаются: Дт 70 Кт 76-4. При выплате депонированных сумм получателю: Дт 76-4 Кт 50,51.