Пример 1.13Сумма начисленного в течение года резерва расходов на ремонт (Дебет 20 «Основное производство» Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов») — 25 000 руб. Фактические расходы на ремонт (Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов») — 23 000 руб. При инвентаризации резерва расходов на ремонт излишне зарезервированная сумма — 2000 руб. — сторнируется: Дебет 20 «Основное производство» Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов» - сторно на излишне зарезервированную сумму — 2000 руб. Расходы, связанные с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд), учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» расходы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 97 «Расходы будущих периодов»).
Пример 1.14 В январе торговая организация отремонтировала складские помещения. Ремонт осуществлялся подрядной организацией. Стоимость работ подрядной организации — 37 760 руб. (в том числе НДС — 5760 руб.). Счет подрядчика оплачен. Учетной политикой организации предусмотрен предварительный учет расходов на ремонт в составе расходов будущих периодов в целях равномерного их включения в издержки обращения. Составим бухгалтерские проводки: в январе: Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму стоимости работ подрядной организации (без НДС) - 32 000 руб.; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС, выделенную в документах подрядчика, — 5760 руб.; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету, — 5760 руб.; Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, перечисленных подрядчику в счет оплаты выполненных работ, — 37 760 руб.; ежемесячно в течение года: Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 97 «Расходы будущих периодов» — на 1/12 суммы расходов на ремонт, учтенных в составе расходов будущих периодов, — 2667 руб. (32 000 руб.: 12 мес.). Контрольные задания 1. Ситуация. В марте организация отремонтировала объект основных стоимость израсходованных материалов — 1400 руб.; заработная плата рабочих — 16 000 руб.; единый социальный налог — 4160 руб. Задание. Составить бухгалтерские проводки по учету расходов на ремонт и списанию расходов будущих периодов. 2. Ситуация. Годовая сметная стоимость ремонта основных средств производственного назначения составляет 180 000 руб. Фактически расходы на ремонт составили 170 000 руб. Ремонт осуществлялся силами подрядных организаций. Задание. Определить ежемесячную сумму резервирования, составить бухгалтерские проводки по начислению и использованию резерва.
1 .4. ПЕРЕОЦЕНКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости (п. 15 ПБУ 6/01). Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта (п. 43 Методических указании по учету основных средств). Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта (п. 15 ПБУ 6/01). Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки отражается по дебету счета учета основных средств в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала (п. 48 Методических указаний по учету основных средств).
|
