Занятие № 6. Учет основных средств и нематериальных активов

(ПК-2, 3, 10, 11, 12, 13)

Ввести начальные остатки по основным средствам и нематериальным активам в программе «1С: Бухгалтерия»

Поступление основных средств оформите актом приемки-передачи типовой формы № ОС -1.

На основании акта приемки-передачи основных средств ф. ОС-1 и данных «ведомости №18/1» составьте инвентарные карточки типовой формы № ОС-6 на 4-5 объектов, на транспортные средства типовой формы ОС-8 и принятых на учет основных средств, являющихся собственностью организации. Запишите нормы и шифр амортизационных отчислений. Зарегистрируйте инвентарные карточки в Описи инвентарных карточек типовой формы ОС-7 по классификационным группам основных средств. Заполните Ведомость остатков основных средств на 1 января по местам эксплуатации, подсчитайте общие итоги. По цехам основного производства составьте инвентарные списки основных средств типовой формы ОС-9.

На основании договора аренды и приемо-сдаточных документов, а также счетов-фактур на аренду составьте соответствующие бухгалтерские проводки на операции по сдаче (сроком на один год) металлорежущего станка, учитываемого на балансе арендодателя; а также по основным средствам, принятым в текущую аренду и но договору лизинга, учитываемом как на балансе лизингополучателя (роботизированный технологический комплекс), так и на балансе лизингодателя (окрасочное оборудование). По объектам, сданным в текущую аренду (металлорежущий станок с ЧПУ), сделайте отметку в инвентарной карточке типовой формы ОС-6 и отразите данную операцию по соответствующим субсчетам 01 счета «Основные средства».

Произведите переоценку основных средств с применением дифференцированных индексов изменения стоимости основных фондов, разработанных Госкомстатом России; определите полную восстановительную и остаточную восстановительную стоимость основных средств в соответствии с ПБУ 6/01. Отразите результаты переоценки на счетах бухгалтерского учета и в журнале-ордере № 12, в том числе данные по индексации износа - в журнале-ордере № 10/1.

На основании акта приемки-передачи «Ведомости № 18/1» составьте бухгалтерские проводки в журнале-ордере № 16.

Выбытие основных средств организации оформите соответствующими документами: на выбытие объекта основных средств вследствие продажи - форма № ОС-1; при ликвидации станка в связи с утратой технико-эксплуатационных свойств - акт на списание основных средств формы № ОС-4, приходный ордер формы № М-4 (на металлолом, полученный при разборке станка); при безвозмездной передаче компьютера детскому саду -форма № ОС -1. На основании актов составьте бухгалтерские проводки в журнале-ордере № 13 (записи в журналах-ордерах № 13, 16 производятся отдельной строкой по каждому акту приемки-передачи и списания основных средств организации). Составьте ведомости аналитического учета поступления и выбытия основных средств.

Произведите необходимые расчеты по начислению амортизации (износа) основных средств (см. учетную политику организации) и составьте разработочную таблицу ф. № 6. Составьте бухгалтерские проводки на сумму начисленной амортизации основных средств по местам эксплуатации объектов. Запишите соответствующие данные по дебету счетов 23, 25, 26 в ведомостях № 12-Затраты по цеху, № 15 - Общехозяйственные расходы (с кредита сч. 02 в дебет счетов). По данным указанных регистров произведите необходимые записи в журналах-ордерах 10, 10/1.

Оформите актом приемки-сдачи модернизированных объектов типовой формы № ОС-3 объект основных средств (автомобиль). Модернизация осуществлялась хозяйственным способом (см. задание 2). Внесите соответствующие изменения в инвентарную карточку соответствующего объекта (типовой формы № ОС- 6). Составьте и запишите бухгалтерские проводки на первоначальную стоимость модернизации автомобиля, составьте бухгалтерские проводки (с учетом изменений источника финансирования) в журналах-ордерах № 12, 16.

По окончании месяца итоговые данные журналов-ордеров, указанных выше, перенесите на бухгалтерские счета Главной книги.

При ведении учета по упрощенной форме операции по движению основных средств и начислению амортизации запишите в ведомости ф. № В-1 «Учет основных средств и амортизационных отчислений (износа)», ф. № В-3 «Учет затрат на производство»; заполните Книгу учета хозяйственных операций ф. К-1.

При выполнении задания с использованием определенного варианта машинно-ориентированной формы счетоводства необходимо составить и заполнить первичные документы в бухгалтерской программе, на основании которых произвести записи в Журнале регистрации хозяйственных операций, а затем учетных регистрах (включая Главную книгу).

Рассмотрите налогообложение операций при учете движения основных средств с отражением необходимых расчетов в бухгалтерском учете.

На практических примерах, заполните первичные документы по учету основных средств.

На основании расшифровки нематериальных активов на 1 января составьте ведомость учета нематериальных активов на 1 января по местам их использования.

Оформите карточку учета нематериальных активов формы № НМА-1 по 2-3 объектам (в разделе «Краткая характеристика объекта» запихните основные показатели нематериальных активов). Ежемесячную сумму амортизации рассчитайте исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования.

Составьте акты приемки-передачи типовой формы № ОС -1 поступления объектов нематериальных активов в эксплуатацию согласно данным акта приемки объекта интеллектуальной собственности. На основании счета оформите платежное поручение о перечислении денежных средств с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности. Оформите акты о выбытии нематериальных активов (ф. № ОС-1) и по их данным - бухгалтерские справки-расчеты амортизации выбывших нематериальных активов.

По данным ведомости № 18/1 определите первоначальную стоимость собственного промышленного образца (включая оплату пошлины за государственную регистрацию патента на изобретение); приобретенной лицензии, организационных расходов, принятых в качестве вклада в уставный капитал. Определите разницу между покупной и объявленной стоимостью имущества приватизируемого предприятия (на аукционе). Рассчитайте НДС по приобретению права пользования на изобретение. Начислите задолженность лицензиата по роялти.

На основании имеющихся данных составьте операции по ликвидации в связи с полной амортизацией, продажей, безвозмездной передачей - муниципальному учреждению нематериальных активов.

Рассчитайте ежемесячные нормы амортизационных отчислений по объектам нематериальных активов, по методу, соответствующему учетной политике организации. Составьте бухгалтерскую справку-расчет по местам использования, наименованиям нематериальных активов, дебетуемым счетам.

Заполните ведомость № 17 учета нематериальных активов и их износа за январь (по каждому наименованию НМА приведите данные о балансовой стоимости объектов нематериальных активов, месячной норме амортизации в стоимости измерителя, сумме амортизации, начисленной за текущий месяц, и на 1 число текущего периода).

По итоговым данным ведомости № 17 составьте бухгалтерские проводки на движение нематериальных активов и их амортизации: в журналах-ордерах № 7, 7, 16 по поступлению НМА, в журнале-ордере М 10/1-по выбытию, в журналах-ордерах № 10, 10/1 -по начислению и списанию амортизации НМА. Составьте оборотную ведомость по счету 04.

Запишите итоговые показатели журналов-ордеров в Главную книгу и сверьте соответствие оборотной ведомости по сч. 04 с соответствующими показателями Главной книги.

При упрощенной форме организации бухгалтерского учета заполните Книгу учета хозяйственных операций ф. К-1 и ведомости ф. № В-1. и ф. № В-3.

При выполнении задания в условиях машинно-ориентированной формы составьте первичные документы в бухгалтерской программе и зарегистрируйте их в Журнале регистрации хозяйственных операций. Затем составьте учетные регистры, карточку счета по дебету и кредиту счетов 04, 05, 91.

Рекомендуемая литература:

Основная литература:

1.Гридасов А.Ю., Чурин А.Г., Чурина Л.И. Бухгалтерский учет в программе «1С: Бухгалтерия» 8.0 лабораторный практикум.-М.: КНОРУС, 2011.- 216 с.

2. Пономарева Л.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача): учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 158 с.

3. Пятов М.Л. бухгалтерский учет и оформление договоров: учеб.-практ. пособие. –М.: Проспект, 2011. -528 с.

4.Сафронова Н.Г., Княжевская Е.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому учету): учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 224 с.

Нормативно-правовые акты:

5. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. 30.03.2012), часть 2 от 05.08.2000г. №117-ФЗ (ред. 03.05.2012)

6. «О бухгалтерском учете» закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.08г. №106н (ред. от 08.11.2010г.).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н (ред. от 08.11.2010г.)

9.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32-н (в ред. от 08.11.10).

10.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 33-н (в ред. от 08.11.10).

11.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. №114-н (в ред. от 25.10.2010).

12.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Утверждено приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.№94-н (ред. от 08.11.2010 №142н).

13. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение ЦБ РФ от 03 октября 2002г., №2-П (ред. от 12.12.2011г.).

14. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011г. № 373-П (зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ 24.11.2011г. 322394), вступает в силу с 01.01.2012г.

15. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина России от 13 июня 1995г., № 49 (ред. 08.11.2010 г.)

16.Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36)

17.Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1

18.Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 № 7

Дополнительная литература:

19. Басалаева Н.Ю., Баев Н.Г. Учет налога на прибыль в «1С: Бухгалтерия 8» учеб. Материалы «1С: Бухгалтерский и налоговый консалтинг».- М.: 1С-Паблишинг, 2012

20. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой – М.: Юнити Дана, 2010г. – 527с

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2011г. - 592с.

22. Осипова И.В. Бухгалтерский учет и анализ: сборник задач: учебное пособие.- М.: Кнорус, 2013

23.Селищев Н.В. 1С: Бухгалтерия 8.2: бухгалтерский и налоговый учет. -М.: Рид Групп, 2012

24. Швецкая В.М., Донченко Н.Б., Кириллова Н.А. Практикум по бухгалтерскому учету. –М.: «Дашков и К», 2010. -336 с.