Лабораторний практикум № 7

з теми «Адміністрування ресурсних, рентних та інших обов’язкових платежів»

У процесі виконання практикуму студенти повинні вміти:

– самостійно користуватися законодавчими та іншими нормативно-правовими актами з питань адміністрування ресурсних, рентних та інших обов’язкових платежів;

– визначати базу оподаткування ресурсних, рентних та інших обов’язкових платежів;

– правильно розраховувати суми податків і зборів (обов’язкових платежів), що підлягають сплаті до бюджетів та державних цільових фондів.

Студенти повинні знати:

– законодавчо-нормативну базу з питань оподаткування ресурсних, рентних та інших обов’язкових платежів;

– порядок обчислення ресурсних, рентних та інших обов’язкових платежів;

– правила заповнення та порядок подання до органів доходів і зборів податкової звітності;

– відповідальність платників за порушення чинного податкового законодавства України.

 

Логічно-тезовий виклад теоретичних питань, які є основою для виконання практичних завдань.

збір за спеціальне використання води - загальнодержавний збір, який справляється за спеціальне:

а) використання води водних об'єктів;

б) використання води, отриманої від інших водокористувачів;

в) використання води без її вилучення з водних об'єктів для потреб гідроенергетики і водного транспорту;

г) використання води для потреб рибництва;

Об'єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання (рис.15.1).

водокористувачі – суб’єкти господарювання, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва;

збір за спеціальне використання лісових ресурсів - загальнодержавний збір, який справляється як плата за спеціальне використання лісових ресурсів. Порядок обчислення збору показано на рис. 15.2.;

лісові землі - земельні ділянки, на яких розташовані лісові ділянки;

нелісові землі - земельні ділянки, зайняті чагарниками, комунікаціями, сільськогосподарськими угіддями, водами і болотами, малопродуктивними землями тощо;

Об'єктом оподаткування збором за спеціальне використання води без її вилучення з водних об’єктів

для потреб гідроенергетики

для потреб водного транспорту

для потреб рибництва

фактичний обсяг води, що пропускається через турбіни гідроелектростанцій для вироблення електроенергії

час використання поверхневих вод вантажним самохідним і несамохідним флотом, що експлуатується (залежно від тоннажності), та пасажирським флотом, що експлуатується (залежно від кількості місць)

фактичний обсяг води, необхідної для поповнення водних об'єктів під час розведення риби та інших водних живих ресурсів (у тому числі для поповнення, яке пов'язане із втратами води на фільтрацію та випаровування)

Рис. 15.1. Об'єкт оподаткування збору за спеціальне використання води

лісокористувачі - юридичні, фізичні особи, які здійснюють спеціальне використання лісових ресурсів на підставі спеціального дозволу (лісорубного квитка або лісового квитка) або відповідно до договору довгострокового тимчасового користування лісами;

 

Суб’єкти лісових відносин, які видають спеціальні дозволи, до 10 числа місяця, що настає за звітним кварталом, направляють органам ДПС перелік лісокористувачів, яким видано лісорубні квитки та лісові квитки

Сума збору, зазначена в лісорубному та в лісовому квитках, підлягає перерахунку суб’єктом лісових відносин, який видає спеціальні дозволи, якщо:

загальна кількість фактично заготовленої деревини під час її відпуску з обліком за площею перевищує зазначену в лісорубному квитку та кількість більше ніж на 10 %;

фактичний обсяг використання лісових ресурсів перевищує зазначений у лісовому квитку на весь обсяг такого перевищення

Підставою для перерахунку є спеціальні дозволи та акти огляду місць використання лісових ресурсів

Рис. 15.2. Порядок обчислення збору за спеціальне використання лісових ресурсів

земельний податок - обов'язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів. Механізм розрахунку земельного податку показано на рис. 15.3.;

власники земельних ділянок - юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), які відповідно до закону набули права власності на землю в Україні, а також територіальні громади та держава щодо земель комунальної та державної власності відповідно;

землекористувачі - юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності, у тому числі на умовах оренди;

земельна ділянка - частина земної поверхні з установленими межами, певним місцем розташування, цільовим (господарським) призначенням та з визначеними щодо неї правами;

земельне поліпшення - результати будь-яких заходів, що призводять до зміни якісних характеристик земельної ділянки та її вартості;

землі сільськогосподарського призначення - землі, надані для виробництва сільськогосподарської продукції, здійснення сільськогосподарської науково-дослідної та навчальної діяльності, розміщення відповідної виробничої інфраструктури, у тому числі інфраструктури оптових ринків сільськогосподарської продукції, або призначені для цих цілей;

нормативна грошова оцінка земельних ділянок - капіталізований рентний дохід із земельної ділянки, визначений відповідно до законодавства центральним органом виконавчої влади з питань земельних ресурсів;

=

х

х

Розмір земельного податку

Об'єкт справляння (площа земельної ділянки)

Грошова оцінка земельної ділянки (за 1 га)

Ставка земельного податку

Рис. 15.3. Механізм розрахунку земельного податку

добування корисних копалин - сукупність технологічних операцій з вилучення, у тому числі з покладів дна водойм, та переміщення, у тому числі тимчасове зберігання, на поверхню частини надр (гірничих порід, рудної сировини тощо), що вміщує корисні копалини;

корисні копалини - природні мінеральні утворення органічного і неорганічного походження у надрах, у тому числі будь-які підземні води, а також техногенні мінеральні утворення в місцях видалення відходів виробництва та втрат продуктів переробки мінеральної сировини, які можуть бути використані у сфері матеріального виробництва і споживання безпосередньо або після первинної переробки;

значні запаси корисних копалин - запаси корисних копалин, розмір яких перевищує незначні запаси корисних копалин;

екологічний податок - загальнодержавний обов'язковий платіж, що справляється з фактичних обсягів викидів у атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року. Об'єкт та база оподаткування екологічного податку зазначені на рис. 15.4;

Об’єкт та база оподаткування

обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій)

обсяги та види (класи) відходів, що розміщуються у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах протягом звітного кварталу

обсяги та категорія радіоактивних відходів, що утворюються внаслідок діяльності суб'єктів господарювання та/або тимчасово зберігаються їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк

обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами

обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об’єкти

обсяги та види палива, реалізованого податковими агентами

Рис.15.4. Об'єкт та база оподаткування екологічного податку

плата за користування надрами - це загальнодержавний платіж, який справляється у вигляді плати за користування надрами для видобування корисних копалин та плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин (рис. 15.5);

Плата за користування надрами

плати за користування надрами для видобування корисних копалин

плати за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин

Платники плати

суб’єкти господарювання, які здійснюють видобування корисних копалин (у тому числі під час геологічного вивчення) вуглеводневої сировини на підставі спеціальних дозволів на користування надрами

суб’єкти господарської діяльності, які використовують ділянки надр для: а) зберігання природного газу, нафти, газоподібних та інших рідких нафтопродуктів; б) витримування виноматеріалів, виробництва і зберігання винопродукції; в) вирощування грибів, овочів, квітів та інших рослин; г) зберігання харчових продуктів, промислових та інших товарів, речовин і матеріалів; ґ) провадження інших видів господарської діяльності

У разі укладення власниками спеціальних дозволів на користування надрами з третіми особами договорів на виконання робіт, пов’язаних з використанням надр платниками плати є власники таких дозволів

Об’єкт оподаткування

є обсяг підземного простору (ділянки) надр

обсяг видобутої у податковому (звітному) періоді корисної копалини (мінеральної сировини) або обсяг погашених у податковому (звітному) періоді запасів корисних копалин

Порядок сплати податкових зобов’язань

Платник протягом десяти календарних днів після закінчення граничного строку подання податкового розрахунку за податковий (звітний) період сплачує податкові зобов’язання

Рис. 15.5. Основні елементи плати за користування надрами

збір за користування радіочастотним ресурсом України - загальнодержавний збір, який справляється як плата за користування радіочастотним ресурсом України. Елементи збору за користування радіочастотним ресурсом України можна представити рис. 15.6.

Платники збору

загальні користувачі радіочастотного ресурсу України, які користуються радіочастотним ресурсом України в межах виділеної частини смуг радіочастот загального користування

Об’єкт оподаткування збором

ширина смуги радіочастот, що визначається як частина смуги радіочастот загального користування у відповідному

Порядок обчислення збору

Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному місяцю Платники збору обчислюють суму збору виходячи з виду радіозв’язку, розміру встановлених ставок та ширини смуги радіочастот по кожному регіону окремо

Порядок сплати збору

Збір сплачується платниками збору у строки, визначені для місячного податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації

Рис. 15.6. Основні елементи збору за користування радіочастотним ресурсом України