Складской учет материалов. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов.

Материалы поступают в организацию от поставщиков, подотчетных лиц, учредителей, спонсоров (безвозмездное поступление) и др. источников. Во всех этих вариантах одновременно с поступлением материалов в организацию должны поступать документы, удостоверяющие право собственности передающей стороны на передаваемые материальные ценности.

При поступлении материалов от юридических лиц таким документом является накладная, в которой указано наименование материалов, количество, стоимость и реквизиты передающей стороны. При покупке материалов кроме этого должен поступить документ счет-фактура, в котором указаны те же сведения, а также сумма НДС, выделенная из стоимости материалов. Подотчетные лица могут вместо счета-фактуры представить документ, который называется копия товарного чека. Материалы поступают в организации и попадают на склад.

Склад – это отдельное помещение, которое используется только для приема, хранения и выдачи материальных ценностей. На складе должны быть выделены зоны хранения материалов и зоны поступления и выдачи материалов.

Учетной единицей для материалов является номенклатурный номер.

При поступлении материалов на склад кладовщик проверяет соответствие поступающего материала с данными накладной. Материалы проверяются на соответствие количества единиц либо количество ящиков, коробок, упаковок. Ящики, коробки, упаковки проверяются на целостность тары и взвешиваются в том случае, когда на упаковке указывается вес

. На каждую единицу поступившего материала открывается либо продолжает заполняться «Складская карточка учета материалов».

В карточке указывается номенклатурный номер, наименование, склад, дата, приход, расход, подпись (иногда основание и порядковый номер). В карточке на приход материалов ставит свою подпись кладовщик.

Материал, оприходованный на склад, складируется в зону хранения, в то её место, где находятся одноименные материалы. Одновременно кладовщик выписывает приходной материальный ордер, в котором указываются оприходованные и учтенные материалы по их номенклатурным номерам и количеству. Накладная и приходный материальный ордер передаются в бухгалтерию.

Материалы со склада отпускаются на основе одного из двух документов:

1) лимитно-заборная карта (ЛЗК);

2) требование-накладная (ТН).

Лимитно-заборная карта применяется при наличии лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции.

Лимитно-заборная карта выписывается на один месяц в двух экземплярах на основании заявок от производства и утверждается руководителем подразделения производства и главным бухгалтером. Подтверждение бухгалтерии гарантирует наличие необходимого количества материалов на складе.

Представитель производства со своим экземпляром ЛЗК забирает на складе необходимое количество материалов, которое не может превышать остатка лимита. Представитель производства расписывается в лимитно-заборной карте, которая хранится на складе. Одновременно кладовщик делает запись о расходе в карточке складского учета.

Исчерпанная лимитно-заборная карта сдается в бухгалтерию для контроля над расходом материалов, при наличии остатка лимиты переходят на следующий месяц, при недостатке лимита выписывается следующая лимитно-заборная карта.

Требование-накладная применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.

Представитель производства на основании требования-накладной получает на складе требуемые материалы. Кладовщик делает отметки в требовании-накладной и в складской карточке. Требование-накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, получающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй – принимающему складу для оприходования ценностей.

Одним из наиболее прогрессивных методов бухгалтерского учета является сальдовый метод.

При сальдовом методе бухгалтерия не дублирует складского сортового учета ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки учета материалов, ведущиеся на складах.

Ежедневно или в другие установленные сроки (не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в некоторых случаях работник бухгалтерии переносит количественные данные об остатках на первое число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек учета материалов в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода).

После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость остатков передается в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.