Особенности прогнозирования поступлений НДПИ

Прогнозирование доходов бюджетной системы от НДПИ основано на оценках следующих показателей:

1. По поступлениям НДПИ от добычи нефти:

- прогнозируемая цена нефти марки URALS за баррель;

- среднегодовой курс доллара США;

- прогнозируемый объем добычи нефти;

- прогнозируемый облагаемый объем добычи нефти;

- ставка НДПИ по нефти в рублях за тонну;

- расчетный коэффициент, характеризующий динамику цен на нефть, исходя из прогнозируемой цены нефти марки URALS (К_ц).

Таким образом, прогноз поступлений НДПИ при добыче нефти в бюджетную систему осуществляется в соответствии со следующим алгоритмом:

НДПИ_прогн = Доб_прогн * Ст * К_ц * К_в * Кс

где: Доб_прогн — прогнозируемый облагаемый объем добычи нефти;

Ст — ставка НДПИ на добычу нефти;

К_ц — расчетный коэффициент, характеризующий динамику цен на нефть, исходя из прогнозируемой цены нефти марки URALS;

К_в — коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр, определяемый в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса РФ;

Кс — коэффициент собираемости.

В соответствии со ст. 342 НК РФ, К_ц определяется по формуле:

К_ц = (Ц — 15) * Р: 261

где: Ц — прогнозируемая цена нефти марки URALS за баррель, выраженная в долларах США;

Р — среднее за налоговый период значение курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемое Центральным банком РФ.

1. По поступлениям НДПИ от добычи газа горючего природного:

- прогнозируемый объем добычи газа горючего природного;

- прогнозируемый облагаемый объем добычи газа горючего природного;

- ставки НДПИ по газу горючему природному в рублях за тыс. кубометров.

3. По поступлениям НДПИ от добычи газаового конденсата из газоконденсатных и нефтегазоконденсатных месторождений:

- прогнозируемая стоимость объема добытого облагаемого газаового конденсата из газоконденсатных и нефтегазоконденсатных месторождений.

Алгоритм расчета НДПИ при добыче газа имеет следующий вид:

НДПИ_цпрогн = Доб_прогн * Ст * Кс

где: Доб_прогн — прогнозируемый облагаемый объем добычи газа;

Ст — ставка НДПИ;

Кс — коэффициент собираемости.

4. По поступлениям НДПИ на добычу облагаемых полезных ископаемых, за исключением нефти, газа горючего природного и газового конденсата:

- прогнозируемая стоимость объема добытого облагаемого полезного ископаемого.

Алгоритм расчета НДПИ, за исключением нефти и газа, имеет следующий вид:

НДПИ_цпрогн = Сдоб_прогн * Ст * Кс

где Сдоб_прогн — прогнозируемая стоимость добытых полезных ископаемых;

Ст — ставка НДПИ;

Кс — коэффициент собираемости НДПИ.

Необходимо отметить, что рассмотренные выше методики прогнозирования поступления различных налогов в бюджетную систему РФ применяются для краткосрочного и среднесрочного прогнозирования.

При долгосрочном прогнозировании применяется понятие «контингент налога», характеризующее общую сумму мобилизуемого на данной территории конкретного вида налога или иного платежа, и прогнозирование налоговых доходов бюджета осуществляется без деления на поступления отдельно взятых налогов и охватывает всю их совокупность.

Распределение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы РФ регламентируется Бюджетным кодексом РФ.

Понятие "контингент налога". Сущность и сфера применения. 46. Планирование налоговых доходов на макроуровне как этап бюджетного процесса.

Планирование налоговых доходов бюджета, понимаемое как процесс установления прогнозных и оценки фактически исполненных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений, занимает важное место в теории и практике макроэкономического управления. Перспективы развития экономики государства во многом определяются достигнутым уровнем налоговых поступлений и тем предельным уровнем, который возможен в уловиях действующей экономической политики и налогового законодательства.

Основной задачей государственного налогового планирования является установление научно обоснованной величины налоговых поступлений определенного уровня бюджетной системы на заданный временной период.

Составление плана поступления бюджетных платежей в бюджетный фонд дает возможность органам государственной власти определять объемы имеющихся в распоряжении финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения государственных расходов.

Планирование налоговых доходов является особым этапом бюджетного процесса, но в то же время сохраняет и признаки процесса планирования. Бюджетное планирование и его составная часть — налоговое планирование регулируются бюджетным и налоговым законодательством, а также законодательством в области планирования и прогнозирования.

Государственное планирование налогов как процесс разработки экономически обоснованных качественных и количественных параметров предполагаемых налоговых поступлений состоит из трех этапов.

Первым этапом процесса планирования налоговых поступлений является изучение и анализ ведомствами, принимающими участие в составлении плана налоговых доходов бюджета: информации относительно действующего налогового законодательства; нормативов отчислений в доходы бюджетов нижестоящих уровней бюджетной системы; предполагаемых объемов финансовой помощи, предоставляемой из различных звеньев бюджетной системы; видов и объемов расходов, передаваемых между бюджетами. Уполномоченные ведомства предоставляют информацию о социально-экономическом развитии территории за отчетный период, формулируют и обосновывают тенденции развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год. Таким образом, начальный этап планирования — это формирование прогнозов развития территории на перспективу, также анализ исходных условий для разработки плана налоговых доходов бюджета.

Вторым этапом процесса планирования налоговых поступлений является разработка и обоснование основных направлений налоговой и бюджетной политики соответствующей территории на очередной финансовый год и на среднесрочную перспектву и разграничение налоговых полномочий между органами власти и управления различных уровней, осуществляемые на стадии определения основных параметров бюджета.

Третьим этапом процесса планирования налоговых поступлений является расчет суммы налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней, исходя из перспективных программ социально-экономического развития территории, разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой политики и методики формирования межбюджетных отношений.

Основной задачей этого этапа является определение объемов налоговых платежей в бюджет на краткосрочную и долгосрочную перспективы на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отраслей и экономики страны в целом, а также распределение общей суммы налоговых доходов по видам платежей.

Данный этап государственного планирования налоговых доходов бюджета является заключительной стадией процесса планирования налоговых поступлений и реализуется в ходе определения объема прогнозируемых доходов бюджетов по группам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации.