Организация системы налогового учета НДФЛ. Налоговые регистры и налоговая отчетность по НДФЛ.

В соответствии с НК РФ Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(Форма 2-НДФЛ).

Налоговые агенты отражают в справках: всю сумму дохода; сумму вычетов; сумму начисленного налога; сумму налога, возвращенного (зачтенного) в связи с перерасчетом; сумму налога, переданного на взыскание в налоговый орган. Для налоговых агентов в отношении налоговой отчетности сохраняются следующие обязанности: вести персональный учет доходов, выплаченных каждому физическому лицу-налогоплательщику; ежегодно (не позднее 1 апреля) предоставлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов; выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленный налог и сумме задолженности налогоплательщика. Указанные сведения представляются в налоговые органы: на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом МНС РФ; на бумажных носителях при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек; на бумажных носителях при получении разрешения от налогового органа в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организаций. При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы, оказанные услуги в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. Лица, обязанные подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по истечении налогового периода (не позднее 30 апреля): индивидуальные предприниматели; физические лица, получившие доход по договорам ГПХ не с налог агентом; физические лица, получившие доход например, при продаже физическим лицом собственного имущества. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям произ-ся не позднее 15-ти дней с момента подачи декларации. Физические лица вправе подать такую налоговую декларацию, если желают получить социальные, имущественные, профессиональные вычеты.. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Форма 4-НДФЛ. Данную форму декларации заполняют физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Они подают декларацию в налоговый орган по месту своего учета. В декларации в пункте "Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%" указываются все доходы. При этом исключаются доходы, по которым в соответствии с договорами (соглашениями) во избежание двойного налогообложения предусмотрены особые налоговые ставки.