Организация системы налогового учета НДС. Налоговые регистры и налоговая отчетность по НДС.

Все предприятия плательщики НДС должны вести следующие налоговые регистры: 1) Счета-фактуры(с-ф); 2) Журнал полученных счетов-фактур; 3) Журнал выставленных счетов-фактур; 4) Книга покупок; 5) Книга продаж

С-ф выпис. поставщик тов. не позднее 5 дней, со дня отгрузки товара в 2 экземплрах.. 1 (оригинал) передается покупателю. 2 остается у поставщика и подшив. им в жур. учета выставл. с-ф. Покупатель ведет учет получ. с-ф и подш. их в журнале учета полученных сч-ф. Жур. учета получ. и выстав. с-ф долж. быть прошнур., а стр. пронум.

Поэтому счета-фактуры составляются в следующих случаях. а) при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Сумма НДС в нем выделяется отдельной строкой. б) при реализ. товаров, не облагаемых НДС (отд. мед. товары, мед услуги, школьное и студ питание в столовых, ритуальные услуги, реставрация объектов истории и кул-ры, религ тов). С-ф также выпис. в 2 экз., но без выд. НДС. На с-ф делается соот. надпись или штамп "Без налога (НДС)" в) при безвозмезд. передаче товаров. Покупатель, получив такой с-ф, право на вычет НДС не имеет. Поэтому полученный счет-фактура в книге покупок не регистрируется г) при выпол. строительно-монтажных работ для собств. потребления. Оба экз. выписанных с-ф остаются у вас. 1 экз. регистр. в жур. учета выставл. с-ф, заносится в книгу продаж и служит основ. для уплаты НДС по выполн. строит.-монтаж. работам. 2 экз. счета регистр. в жур. учета получ. с-ф и в книге покупок и служит основанием для вычета соответ. суммы НДС. с-ф составл. в мом. принятия на учет соответ. объекта, заверш. кап. строит.При пол. аванс. платежей с-ф выпис. в 2 экз. 2 экз. подшив. в жур. учета получ. с.-ф и регистр. в книге покупок в том периоде, когда получено право на вычет НДС, исчисленного и уплаченного при поступлении аванса. С-ф можно не составлять: при реализ. ценных бумаг; при реал. товаров, выпол. работ и оказ. плат. услуг непосред. населению за нал. расчет с испол. ККТ, при условии выдачи кассового чека; при реализ. товаров непосред. насел. за нал. расчет без испол.ККТ Наличие с-ф явл. обязат. усл. для вычета НДС по приобрет. товарам. Счета-фактуры не должны иметь никаких подчисток и помарок. Все исправл., внесен. в с-ф, долж. быть заверены подп. руководителя и печатью организ.-продавца с указ. даты внесения исправления. Покупатели ведут жур. учета получ. от продавцов оригин. с-ф, в кот. они хранятся, а продавцы ведут жур. учета выставл. покупателям с-ф, в кот. хранятся их 2 экз. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

Покупатели ведут книгу покупок, предназ. для регист. с-ф, выставлен. продавцами, в целях опред. суммы НДС, предъяв. к вычету в установ. пор. При ввозе товаров на тамож. тер. РФ в книге покупок регистр. тамож. декларация на ввозимые товары и платежные документы. Книга покупок(книга продаж) должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правил. вед. книги покупок и книги продаж осущ. рук. орг. или уполномоч. лицом. Книга покупок и книга продаж хранится у покупателя(продавца) в теч. 5 лет с даты последней записи. Продавцы ведут книгу продаж, предназ. для регистр. с-ф, составл. продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются НДС, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). С-ф, выданные продавцами при реализ. товаров организациям и инд. Предприним. за нал. расчет, подлежат регистр. в книге продаж. Допускается ведение книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью. Налоговую декларацию должны представ. все лица, признав. плат-ками НДС, незав. от нал. или отсут. объектов налог-ния в дан. налог. периоде. Уплач. НДС в бюд. нужно ежкв. в срок до 20-го чис. мес., след. За истеч. кв., Освобождение от обязанностей налогоплательщика возмлжно, если за 3 предшествующих месяца сумма выручки без НДС не превысила 2 млн. руб. Освобождается на 1 год, но счета- фактуры необходимо составлять. Декларация по НДС подается в налоговый орган ежекв. - до 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (кварталом).