Принципы налогообложения. Фундаментом теории налогов по праву считаются знаменитые четыре правила А

Фундаментом теории налогов по праву считаются знаменитые четыре правила А. Смита, которые заслуживают подробного рассмотрения.

Правило равномерности гласит, что граждане каждого государства должны принимать материальное участие в поддержании правительства соразмерно доходам, которые они получают под его покровительством. Это правило называют также принципом справедливости, поскольку оно утверждает всеобщность обложения и равномерность его распределения между гражданами.

Правило определённости (известности) требует, чтобы налог, который гражданин обязан платить, был точно определён: время, способ и сумма платежа должны быть известны налогоплательщику.

Правило удобства гласит, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщиков. Практически речь идёт о необходимости устранения формальностей и упрощения акта уплаты налога.

Правило экономности устанавливает, что всякий налог должен быть взимаем таким образом, чтобы из рук народа извлекалось как можно меньше сверх того, что поступает в государственную казну. Это правило рационализации налоговой системы и сокращения издержек взимания[7].

Налоговая теория не ограничивается этими классическими правилами. С течением времени сложился целый комплекс требований, предъявляемых к налогам со стороны производства, политики, этики и т.д. Рассмотрим наиболее важные из них, обобщённые и классифицированные А. Вагнером в четыре группы: финансовые, народно-хозяйственные (экономические), этические и методические (технические).

Финансовые принципы обложения включают в себя принципы продуктивности и эластичности. Принцип эластичности предполагает, что налоговая система должна иметь в своём составе один или несколько налогов, которые в момент «финансовой нужды» способны увеличить доходы государства за счёт простого повышения тарифа и без экономических потрясений.

Народно-хозяйственные принципы обложения формулируют условия, при которых налоги причиняют минимальные стеснения для народного хозяйства.

Этические принципы обложения достаточно условны, поскольку решают проблемы налоговой справедливости. К ним традиционно относятся принципы всеобщности и уравнительности обложения.

Методические (технические) принципы обложения устанавливают определённые правила налоговой техники, касающиеся как налогоплательщика, так и налоговых органов[8].