ГММ 18. СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ

 

ня заходів з ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення; збору до Державного інновацій­ного фонду; збору на обов'язкове соціальне страхування; відра­хувань та зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт і утри­мання автомобільних доріг загального користування України; комунального податку; податку на промисел; збору на обов'яз­кове державне пенсійне страхування; збору за видачу дозволу на розташування об'єктів торгівлі та сфери послуг; внесків до Фонду України соціального захисту інвалідів; внесків до Дер­жавного фонду сприяння зайнятості населення; плати за патен­ти згідно із ЗУ «Про патентування деяких видів підприємниць­кої діяльності».

Суб'єкти малого підприємництва—фізичні особи мають пра­во самостійно обрати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного по­датку¹.

Об'єктом оподаткування є виручка від реалізації продук­ції (товарів, робіт, послуг), під якою розуміють суму, фактично отриману суб'єктом підприємницької діяльності на поточний рахунок або/та в касу за здійснення операцій із продажу проду­кції (товарів, робіт, послуг).

Ставку єдиного податку для суб'єктів малого підприємни­цтва — фізичних осіб установлюють місцеві ради за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності. Вона не може становити менше 20 та більше 200 гривень на місяць. При здій­сненні кількох видів діяльності придбається одне свідоцтво і сплачується єдиний податок, що не перевищує встановленої максимальної ставки. Якщо платник єдиного податку здійснює підприємницьку діяльність із використанням найманої праці, або за участі у такій діяльності членів його сім'ї ставка єдиного податку зростає на 50% за кожну особу. При цьому такого плат­ника єдиного податку звільнено від обов'язку нарахування, від­рахування та перерахування до державних цільових фондів збо­рів, пов'язаних із виплатою заробітної плати працівникам, які перебувають із ним у трудових відносинах, зокрема членам його сім'ї.

('уму перерахованого фізичною особою єдиного податку уста Ними Державного казначейства розподіляє таким чином: до міс-|(і*ноі'о бюджету — 43%; до Пенсійного фонду України — 42%; па ііиои'изкове соціальне страхування — 15% (у тому числі до Дер-Шйиііоі о фонду сприяння зайнятості населення — 4%) для від­шкодування витрат, здійснених відповідно до законодавства у.іп'шіку з тимчасовою втратою працездатності, а також витрат на миродження та поховання.

І'азом із тим доходи, отримані від підприємницької діяль­ності, що обкладається єдиним податком, не входять до сукупно­го оподатковуваного доходу за підсумками звітного року такого платника й осіб, що перебувають із ним у трудових відносинах. ('плачена сума єдиного податку є остаточною і не підлягає вне­сенню до перерахунку загальних податкових зобов'язань як са­мого платника податку, так і осіб, які перебувають із ним у тру­дових відносинах, зокрема членів його сім'ї, які беруть участь у 11 ідп риємницькій діяльності.

Юридична особа самостійно обирає одну з таких ставок єди­ного податку:

—6% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору— в разі сплати 1ІДВ згідно із ЗУ «Про податок на додану вартість»;

—10% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, — в разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Юридичні особи сплачують єдиний податок щомісяця не пі­зніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.

Наказ Державної податкової адміністрації України від 13.10.1998 р. №477 (зі змінами) затверджує форму книги об­ліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва—юри­дичної особи та порядок її ведення. Нормативно закріплено і порядок розрахунку сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва—юридичною особою¹.

 

¹ Порядок видачі свідоцтв регулюється Наказом Державної податкової адміністрації України «Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного по­датку та Порядку його видачі» від 29.10.1999 р. № 599 (зі змінами), зареє­строваним у Міністерстві юстиції України 02.11.1999 р. за № 752/4045.

¹ Наказ Державної податкової адміністрації України «Про затверджен­ня форми Розрахунку сплати єдиного податку суб'єктом малою підприєм­ництва— юридичною особою та Порядку його складання» (зі змінами) під 28.02.2003р. № 98, зареєстрований у Міністерстві юстиції України 19.03.2003 р. за №221/7542.

474 Модуль 3. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПУБЛІЧНИХ ДОХОДІВ ТА ВИДАТКІВ

Для переходу на спрощену систему оподаткування, облі­ку та звітності суб'єкт малого підприємництва подає письмову заяву до органу Державної податкової служби за місцем держав­ної реєстрації. При цьому підприємство зазначає, яку ставку єдиного податку воно обрало. Заяву подають не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) за умови сплати всіх установлених податків та обо­в'язкових платежів за попередній звітний (податковий) період.

Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності можна приймати не частіше одного разу за календарний рік. Орган Державної податкової служби зобов'я­заний протягом 10 робочих днів безоплатно видати свідоцтво про право сплати єдиного податку або надати письмову мотиво­вану відмову.

За результатами господарської діяльності за звітний (податко­вий) період (квартал) суб'єкти малого підприємництва—юри­дичні особи подають до органу Державної податкової служби до 20 числа місяця, що настає за звітним (податковим) періодом, розрахунки про сплату єдиного податку, акцизного збору і в ра­зі обрання ними єдиного податку за ставкою 6% — розрахунок про сплату ПДВ, а також платіжні доручення на сплату єдиного податку за звітний період із позначкою банку про зарахування коштів¹. Суб'єкти підприємницької діяльності—фізичні особи, що є платниками єдиного податку, мають право не застосовува­ти електронні контрольно-касові апарати для проведення розра­хунків зі споживачами.

Відповідальність. У разі порушення вимог, установлених ст. 1 Указу, платник єдиного податку має перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності починаючи з наступ­ного звітного періоду (кварталу). Суб'єкти малого підприємниц­тва несуть відповідальність за правильність обчислення, своє­часність подання розрахунків та сплати сум єдиного податку згідно із законодавством України.

У разі несвоєчасного перерахування збору на обов'язкове дер­жавне пенсійне страхування суб'єктами підприємницької діяль­ності, які працюють за спрощеною системою оподаткування та

¹ Порядок складання розрахунку сплати єдиного податку суб'єктом ма­лого підприємництва-юридичною особою. Затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 28.02.2003 р. № 98 // Офіційний вісник України. - 2003. - № 12. - С. 558.

 

475

Глава 18. СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТ КУВАННЯ

миють найманих працівників (відповідно, зобов'язані утримува­ти та перераховувати до Пенсійного фонду 1—2% із сукупного оподатковуваного доходу цих найманих працівників та подава­ні розрахунок зобов'язання зі сплати збору на обов'язкове дер­жані іе пенсійне страхування¹), на таких платників накладають штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів гро­мадян за кожне неподання або затримку.