Глава 14. ПРАВОВІ ЗАСАДИ СПРАВЛЯННЯ ПОДАТКІВ З ФІЗИЧНИХ ОСІБ 415

що його визначають шляхом зменшення загального річного опо­датковуваного доходу на суму податкового кредиту такого зиіт-иого року, а також доходи, джерело яких — в Україні, що під­лягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті, та іноземні доходи. Об'єкт оподаткування нерезидентів становлять доходи, джерело походження яких розташоване в Україні.

При цьому поняття «дохід» охоплює суму будь-яких коштів, вартість матеріального і нематеріального майна, інших активів, що мають вартість, у тому числі цінних паперів або деривативів, одержаних платником податку у власність або нарахованих на його користь чи набутих незаконним шляхом (у випадках, ви­значених Законом) протягом відповідного звітного податково­го періоду з різних джерел як на території України, так і за її межами.

Закон розрізняє поняття загального річного та загального місячного оподатковуваного доходу. Загальний річний оподат­ковуваний дохід складається із суми загальних місячних оподат­ковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних упродовж такого звітного року.

До складу загального місячного оподатковуваного доходу входять: 1) доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди, нараховані (виплачені) платнику податку за умова­ми трудового або цивільно-правового договору; 2) доходи від продажу об'єктів прав інтелектуальної (промислової) власності і доходи у вигляді сум авторської винагороди або роялті; нема­теріального активу; 3) вартість подарунків у межах, що підляга­ють оподаткуванню; 4) сума пенсійних внесків у межах недержав­ного пенсійного забезпечення відповідно до закону, страхових внесків (премій), пенсійних вкладів тощо, із урахуванням обме­жень, установлених Законом; 5) сума страхових виплат, страхо­вих відшкодувань, викупних сум або пенсійних виплат, що їх сплачують платнику податку за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення, за договорами пенсійного вкладу, у випадках та розмірах, визна­чених Законом; 6) доходи від операцій із майном, розмір яких визначають за положеннями Закону; 7) інші доходи, деталізова­ні положеннями Закону.

Разом із тим Закон передбачає падання платникам податку пільг. 'Гак, до оподатковуваного доходу не входять суми держав­ної матеріальної та соціальної допомоги у вигляді адресних ви-

416 Модуль 3. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПУБЛІЧНИХ ДОХОДІВ ТА ВИДАТКІВ

плат коштів та надання соціальних послуг відповідно до закону, житлових та інших субсидій або дотацій, компенсацій (зокрема, допомоги по вагітності та пологах), винагород та страхових ви­плат, що їх отримує платник податку відповідно з бюджетів та фондів загальнообов'язкового державного соціального страху­вання згідно із Законом.

У ст. 6 Закону міститься перелік податкових соціальних пільг. За наявності підстав платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримува­ного з джерел на території України від одного працедавця у ви­гляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у встановлених розмірах.

Пільгу в розмірі, що дорівнює 50% мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, застосовують до будь-якого платника податку, як­що розмір його доходу не перевищує суми, яка дорівнює сумі місяч­ного прожиткового мінімуму, чинного для працездатної особи на 1 січ­ня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн¹.

Податкову соціальну пільгу в розмірі 150% мінімальної заробіт­ної плати (за дотримання встановлених Законом обмежень) надають платникові податку: а) самотній матері або батькові (опікуну, піклу­вальнику) на кожну дитину віком до 18 років; б) що утримує дитину-інваліда — в розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; в) що має трьох чи більше дітей віком до 18 років — у розрахунку на кожну таку дитину; г) є вдівцем або вдовою; ґ) є особою, належною за зако­ном до І або II категорії осіб, постраждалих унаслідок Чорнобиль­ської катастрофи; д) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом; є) є інвалідом І або II групи, в тому числі дитинства; є) є особою, котрій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, зокрема журна­лістом.

Податкову соціальну пільгу в розмірі 200% мінімальної заробіт­ної плати (за дотримання встановлених Законом обмежень) надають Героям України, Героям СРСР, учасникам бойових дій, колишнім в'язням концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання

¹ Із 1 січня 2009 р. прожитковий мінімум на одну працездатну особу в роз­рахунку на місяць становить 669 грн. Розмір мінімальної заробітної плати на 2009 р. визначено в таких розмірах: з 01.01.2009 р. — 605 грн; з 01.04.2009 р. — 625 грн; з 01.07.2009 р. - 630 грн; з 01.10.2009 р. - 650 грн; з 01.12.2009 р. -669 грн.