Доверительное управление

 

Все имущество, полученное кредитной организацией - доверительным управляющим в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества кредитной организации - доверительного управляющего.

Для проведения Расчетов в рублях по доверительному управлению в учреждениях Банка России открывается отдельный лицевой счет балансового счета N 40701 "Финансовые организации". Указанный счет открывается кредитными организациями - доверительными управляющими по месту открытия корреспондентского (субкорреспондентского) счета кредитной организации (филиала). Через данный счет осуществляются расчеты по внебиржевым сделкам.

Для проведения расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте счет N 40701 открывается в других уполномоченных банках.

Для проведения расчетов по сделкам на ОРЦБ банку открывается счет 40701 в ЗАО РП ММВБ, через который осуществляются расчеты по операциям доверительного управления на биржевом рынке.

Операции по доверительному управлению учитываются на отдельном балансе, составляемом по каждому индивидуальному договору доверительного управления. На основании отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению.

Для ведения учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление кредитной организацией, используются счета доверительного управления.

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется с применением счетов указанных в разделе Б части II Положения 205-П.

Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с Правилами 205-П.

Порядок открытия счетов по операциям доверительного управления:

 

№ позиции	ЗНАЧЕНИЯ
1,2,3	802, 807, 853
4,5	Номер счетов второго порядка в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
6,7,8	Код валюты в соответствии с Классификатором валют
	Контрольный ключ
10-13	Нули
14-16	Порядковый номер учредителя (номер договора)
17-18	Вид ценной бумаги: 1 – векселя 2 – лепозитные сертификаты 3- акции 4 – облигации 5- паи
19-20	порядковый номер счета второго порядка
1,2,3	804, 805, 806, 808, 809, 810, 851, 852, 854, 855
4,5	Номер счетов второго порядка в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
6,7,8	Код валюты в соответствии с Классификатором валют
	Контрольный ключ
10-13	Нули
14-16	Порядковый номер учредителя управления (номер договора)
17-18	Нули
19-20	порядковый номер на счете второго порядка

 

 

Переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, и иностранной валюты осуществляется в общеустановленном порядке с отражением результатов на счете доходов или расходов.

Переоценка ценных бумаг производится по мере совершения операций с ценными бумагами, но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. В результате проведения переоценки балансовая стоимость ценных бумаг увеличивается (уменьшается) на величину положительной (отрицательной) курсовой разницы.

Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляется и представляется в порядке и сроки, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом.

Необходимые Банку России данные по таким операциям кредитные организации представляют по его требованию в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Для ведения учета ценных бумаг, полученных в доверительное управление в аналитическом учете открываются лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг и в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления.Одновременно операции с ценными бумагами, подлежащие учету в соответствии с нормативным актом Банка России о правилах ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации, отражаются на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в основном балансе.

Ценные бумаги, полученные в ДУ, подлежат учету на счетах главы «Д».

 

 

Передача наличных денежных средств (от учредителей -физических лиц) отражается:

Д-т 80101 Касса - по лицевым счетам учредителей

К-т 85101 Капитал в управлении (учредители)

 

Перечисление денежных средств безналичным путем (на счета доверительных управляющих в Банке России):

Д-т 80801 Текущие счета по лицевым счетам учредителей

К-т 85101 Капитал в управлении (учредители)- по лицевым счетам учредителей

 

Получение ценных бумаг от учредителей доверительного управления:

Д-т 80201 Ценные бумаги в управлении по лицевым счетам по видам ценных бумаг в разрезе выпусков ценных бумаг и в разрезе учредителей

К-т 85101 Капитал в управлении (учредители) – по лицевым счетам учредителей – по определенной в договоре стоимости

 

Если в доверительное управление приняты процентные (купонные) ценные бумаги, то величина процентного (купонного) дохода, уплаченная владельцем бумаги при ее приобретении, отражается в учете отдельно от самой ценной бумаги:

Д-т 80201 – ценные бумаги в управлении – на договорную стоимость ценной бумаги без учета НКД

Д-т 80701 – уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам – на величину НКД, уплаченного при приобретении

К-т 85101 – капитал в управлении - на общую сумму ценной бумаги, переданной в доверительное управление.