Студопедия — Пример 1. ЗАО «Актив» получил выручку от продажи товара в сумме 300 000 руб
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Пример 1. ЗАО «Актив» получил выручку от продажи товара в сумме 300 000 руб






ЗАО «Актив» получил выручку от продажи товара в сумме 300 000 руб. (без НДС).
Расходы ЗАО «Актив» составили 120 000 руб. (в том числе расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли, – 30 000 руб.).

Бухгалтерские проводки (При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
Дебет Кредит Сумма (руб.) Содержание
    300 000 - выручка от продажи товара
  60 (70,71,76...) 90 000 - отражены расходы, которы уменьшают облагаемую прибыль
  60 (70,71,76...) 30 000 - отражены расходы, которы не уменьшают облагаемую прибыль
    90 000 - списаны расходы в пределах норм
    30 000 - списаны расходы сверх норм
    180 000 (300 000 – 90 000 – 30 000) - отражен финансовый результат
    43 200 (180 000 x 24%) - начислен налог на прибыль по данным бухучета
    7 200 (30 000 x 24%) - доначислен налог на прибыль (или отражено постоянное налоговое обязательство)

В итоге по кредиту счета 68 отражена та самая сумма налога на прибыль, которую
надо заплатить в бюджет – 50 400 руб. (43 200 + 7 200).

 

Этап 2. Вычитаема временная разница

Прибыль в бухучете может быть больше или меньше «налоговой» прибыли.
Самый яркий пример – разный порядок амортизации основных средств. Например, в бухучете основные средства амортизируются быстрее. Получается и разная прибыль. В конечном счете в расходы попадет одна и та же сумма – первоначальная стоимость основного средства. Только произойдет это «лет через несколько». Вот тут и возникают временные разницы. А временные они потому, что рано или поздно их не будет.

Внимание! Таких разниц бывает две.

Первая носит название – вычитаемая. Она появляется, когда прибыль в бухучете меньше, чем в учете налоговом. Например, по данным бухучета, на основные средства ежемесячно начисляют амортизацию на 300 рублей, а по данным налогового – только 100. Вот вам и разница в 200 рублей (300 – 100).

Кстати, вычитаемая разница немножко напоминает постоянную. Отличие лишь в том, что постоянная никуда не денется, а вычитаемая (она же временная) рано или поздно «сотрется». Как и постоянную, временную разницу отражают «в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая... разница)». То есть непонятно как.

Проще всего учитывать ее в том же порядке, что и постоянную (да и отличаются они не сильно) – на субсчетах затратных счетов. Правда, после списания расходов фирмы на реализацию (в конце месяца) ее придется учитывать уже внесистемно – грубо говоря, на бумажке. Пугать вас это не должно по тем причинам, которые я изложу ниже. Еще вариант: отражать ее на субсчетах тех счетов, по «вине» которых она возникла (например, субсчета к счету 02). К сожалению, каких-либо других счетов, которые для этого годятся, назвать не могу. Фантазии не хватает.

Налог на прибыль придется доначислить. Для этого временную разницу надо умножить на ставку налога. Полученная сумма будет носить гордое название – «отложенный налоговый актив». Это как раз и будет сумма доначисления. Причем отражается этот актив на специальном счете 09.







Дата добавления: 2015-08-12; просмотров: 489. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...

Аальтернативная стоимость. Кривая производственных возможностей В экономике Буридании есть 100 ед. труда с производительностью 4 м ткани или 2 кг мяса...

Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...

Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...

Этапы трансляции и их характеристика Трансляция (от лат. translatio — перевод) — процесс синтеза белка из аминокислот на матрице информационной (матричной) РНК (иРНК...

Условия, необходимые для появления жизни История жизни и история Земли неотделимы друг от друга, так как именно в процессах развития нашей планеты как космического тела закладывались определенные физические и химические условия, необходимые для появления и развития жизни...

Метод архитекторов Этот метод является наиболее часто используемым и может применяться в трех модификациях: способ с двумя точками схода, способ с одной точкой схода, способ вертикальной плоскости и опущенного плана...

ТРАНСПОРТНАЯ ИММОБИЛИЗАЦИЯ   Под транспортной иммобилизацией понимают мероприятия, направленные на обеспечение покоя в поврежденном участке тела и близлежащих к нему суставах на период перевозки пострадавшего в лечебное учреждение...

Кишечный шов (Ламбера, Альберта, Шмидена, Матешука) Кишечный шов– это способ соединения кишечной стенки. В основе кишечного шва лежит принцип футлярного строения кишечной стенки...

Принципы резекции желудка по типу Бильрот 1, Бильрот 2; операция Гофмейстера-Финстерера. Гастрэктомия Резекция желудка – удаление части желудка: а) дистальная – удаляют 2/3 желудка б) проксимальная – удаляют 95% желудка. Показания...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.009 сек.) русская версия | украинская версия