Источники налогового права. Налоговое законодательство и дополнительные источники налогового права.

Источники (формы) налогового права - это официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения.
К источникам права, в том числе и налогового, принято относить различные нормативные правовые акты, содержащие соответствующие нормы права.
Источниками налогового права являются законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов РФ о налогах и (или) сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах (сборах), подзаконные акты органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, международные договоры по вопросам налогообложения, постановления высших судебных органов Российской Федерации по вопросам судебной практики, Конституционного Суда РФ.
Система источников налогового права выглядит следующим образом:
1) Конституция РФ;
2) специальное налоговое законодательство, которое включает:
а) федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ; иные федеральные законы о налогах и сборах);
б) региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ; иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами субъектов РФ);
в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления;
3) общее налоговое законодательство;
4) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и обложением сборами:
а) акты органов общей компетенции;
б) акты органов специальной компетенции;
5) решения Конституционного Суда РФ;
6) нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.

Специальное налоговое законодательство. Статья 1 НК РФ определяет четыре уровня системы законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения в сфере налогообложения в Российской Федерации:
1) НК РФ (кодифицированный акт высшей юридической силы);
2) федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с Кодексом;
3) законы и иные нормативные акты законодательных (представительных) органов субъектов РФ;
4) нормативные акты представительных органов местного самоуправления.
Три последних уровня законодательных актов должны соответствовать НК РФ.
Налоговый кодекс РФ является основным законом в налоговом праве.

К дополнительным источникам налогового права относят подзаконные нормативные правовые акты.

Подзаконный нормативно-правовой акт (ПНПА) — правовой акт органа государственной власти, имеющий более низкуююридическую силу, чем закон. Не стоит отождествлять лишь с государством, так как, например, местное самоуправление не входит в систему органов государственной власти — статья 12, Конституции Российской Федерации — России.

14.Нормы налогового права: понятие, особенности, виды норм налогового права.

Нормы налогового права — это установленные государством и муниципальными образованиями пра­вила поведения, порождающие налоговые правоот­ношения, за нарушения которых (правовых норм) предусмотрены меры государственного принуждения.

Источниками объективации норм налогового права являются нормативные правовые акты и судеб­ные прецеденты.

Нормы налогового права обладают следую­щими признаками:

- нормы налогового права есть правила поведения, гарантированные государством;

- нормы возлагают на участников отношений юриди­ческие обязанности и предоставляют им субъектив­ные права;

- нормы имеют общеобязательный характер, т.е. обра­щены ко всем участникам регулируемых ими общест­венных отношений, а не к конкретным индивидам;

- налоговая норма всегда выражена либо в нормативном правовом акте, принятом компетентным государствен­ным органом или органом местного самоуправления, либо в постановлении Конституционного суда РФ.