Налогообложение субъектов малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения.

Это специальный налог. режим для малого и среднего бизнеса, который носит добровольный характер. Регулируется главой 26.2. Организация, которая переходит на УСН, освобождается от: 1) уплаты НДС; 2)налога на прибыль; 3) налога на имущество организации (кроме НДС, подлежащей к уплате при ввозе товаров на таможенную границу). ИП освобождаются от 1) НДФЛ, (кроме НДФЛ облагаемые по ставкам по 9 % и 35 %), 2) НДС; 3)налога на имущество ФЛ.

Не принимают УСН:

1) По видам деятельности

· Профессиональные участники РЦБ.

· Страховые организации

· Негос. пенсионные фонды

· Ломбарды

· Нотариусы, адвокаты

· Иностранные организации

· Организации, занимающиеся игорным бизнесом

· Организации и предприниматели, производящие подакцизную продукцию

· Предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых

2) По численности, среднесписочная численность, не более 100 человек.

3) Стоимость ОС. Если остаточная стоимость превышает 100 000 000 рублей

4) Организации, имеющие филиалы

5) Организации, доля участия в уставном капитале других организаций превышает 25%, кроме инновационных компаний при вузе

6) По выручке. Для перехода на УСН выручка не может превышать за 9 месяцев 45 миллионов рублей, а после перехода на УСН выручка не может превышать 60 миллионов рубле в течение года нарастающим итогом. Если в случае превышения размеров выручки, то автоматически переходит на общий режим налогообложения

Переход на УСН - путем подачи заявления и выбрать объект налогообложения. (Возможна смена объекта, но раз в год.)

Объект налогообложения:

1) Доходы (выручка)

2) Доходы минус расходы, т.е. прибыль.

Плательщики – это организации и ИП, которые перешли на уплату Единого Налога по УСН.

Налоговая база – размер дохода либо прибыли за налоговый период. Для определения доходов и расходов применяется налоговый метод. Доходы аналогично доходу на прибыль делятся на:

1) Доходы от реализации

2) Внереализационные доходы

Определяется кассовым методом, берем которая поступила на наш счет.

Срок подачи заявления с 1 октября по 31 ноября.

Основные расходы мы будем учитывать, если доходы, уменьшенные на величину расходов:

1) Расходы на приобретение или изготовление ОС, а также на реконструкцию и модернизацию ОС, в отношении новых ОС. Расходы на ОС и НМА, которые учитывались в общем режиме. Сначала фиксируется остаточная стоимость на момент перехода, дальше расходы списываются так:

· для ОС со сроком использования <3-х лет расходы учитываются и списываются в течение одного года равномерно.

· Для ОС со сроком использования от 3-х до 15 лет. В первый год списывается до 50% стоимости, во второй год до 30%, в третий 20%.

· Для ОС со сроком использования >15 лет стоимость списывается равномерно за 10 лет.

В случае реализации приобретенных ОС и НМА до истечения 3-х лет, то налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу и уплатить дополнительные суммы налога и пени.

2) Расходы на приобретение и использование НМА, тоже целиком.

3) Расход на ремонт ОС, в т.ч. арендованного.

4) Расходы на аренду и лизинг

5) Расходы на НИОКР

6) Материальные активы, аналогично расходу на прибыль

7) Расходы на оплату труда и пособие по временной нетрудоспособности

8) Расходы на обязательное страхование работников, имущества и ответственности, включая обязательные страховые взносы

9) НДС по приобретаемым товарам, работам и услугам

10) Проценты по полученным кредитам и займам, аналогично налогу на прибыль

11) Некоторые налоги и сборы, уплаченные на УСН (транспортный, земельный)

12) Расходы на канцелярские товары

13) Расходы на почтовые услуги

14) Расходы на рекламу и тд.

Налоговые ставки:

1) Если в качестве объекта дохода, то ставка 6 %.

2) Если в качестве доходы минус расходы - 15%.

3) При этом законами субъектов РФ могут быть установлены льготные ставки от 5 до 15 % для отдельных категорий плательщиков.