1. Деление смешанных затрат на постоянные и переменные.
1.1. Рассчитать коэффициенты реагирования затрат по изделиям А и В, определить зависимость этих затрат от изменения объема производства продукции (таблица 2)
Таблица 2
| Период
| Объем производства (ед.)
| Общепроизв. затраты (руб.)
| ∆ V, %
| ∆ З, %
| Коэффициент реагирования затрат
|
| Январь
|
|
|
|
|
|
| Февраль
|
|
|
|
|
|
| Март
|
|
|
|
|
|
| Апрель
|
|
|
|
|
|
| Май
|
|
|
|
|
|
| Июнь
|
|
|
|
|
|
| Июль
|
|
|
|
|
|
| Август
|
|
|
|
|
|
| Сентябрь
|
|
|
|
|
|
| Октябрь
|
|
|
|
|
|
| Ноябрь
|
|
|
|
|
|
| Декабрь
|
|
|
|
|
|
1.2. Провести деление смешанных (общепроизводственных) затрат на постоянные и переменные по продукции А и В и составить уравнение затрат для периодов 1 месяц и 1 год (таблица 3).
Таблица 3
| Период
| Объем производства изд.
| Общепроизв. затраты
| Переменные затраты
| Постоянные затраты
|
| Январь
|
|
|
|
|
| Февраль
|
|
|
|
|
| Март
|
|
|
|
|
| Апрель
|
|
|
|
|
| Май
|
|
|
|
|
| Июнь
|
|
|
|
|
| Июль
|
|
|
|
|
| Август
|
|
|
|
|
| Сентябрь
|
|
|
|
|
| Октябрь
|
|
|
|
|
| Ноябрь
|
|
|
|
|
| Декабрь
|
|
|
|
|
1.3. Построить график смешанных затрат по изделиям А и В.
1.4. На основе полученных данных осуществить прогноз общепроизводственных затрат на предстоящий период (1 год) по продукции А и В (таблица 4).
Таблица 4
| Показатель
| Изделие А
| Изделие Б
|
| Постоянные затраты
|
|
|
| Удельные переменные затраты
|
|
|
| Переменные затраты
|
|
|
| Смешанные затраты
|
|
|
Прогнозные данные рассчитываются для нормального объема производства.
2. Калькулирование полной, производственной и усеченной себестоимости.
2.1. Распределить общехозяйственные затраты на изделие А и Б.
2.2. Определить для каждой системы калькулирования себестоимость одного изделия и величину постоянных затрат для каждого квартала.
2.3. Рассчитать результат деятельности предприятия поквартально и за год для продукта А и Б на основе:
- усеченной себестоимости (таблица 5);
Таблица 5
| Показатель
| 1 квартал
| 2 квартал
| 3 квартал
| 4 квартал
| Итого
|
| Объем производства
|
|
|
|
|
|
| Объем реализации
|
|
|
|
|
|
| Цена
|
|
|
|
|
|
| Запас на начало периода
|
|
|
|
|
|
| Себестоимость произведенной продукции
|
|
|
|
|
|
| Запас на конец периода
|
|
|
|
|
|
| Себестоимость реализованной продукции
|
|
|
|
|
|
| Выручка от реализации
|
|
|
|
|
|
| Маржинальная прибыль
|
|
|
|
|
|
| Постоянные расходы
|
|
|
|
|
|
| Чистая прибыль
|
|
|
|
|
|
- производственной себестоимости (таблица 6);
Таблица 6
| Показатель
| 1 квартал
| 2 квартал
| 3 квартал
| 4 квартал
| Итого
|
| Объем производства
|
|
|
|
|
|
| Объем реализации
|
|
|
|
|
|
| Цена
|
|
|
|
|
|
| Запас на начало периода
|
|
|
|
|
|
| Себестоимость произведенной продукции
|
|
|
|
|
|
| Запас на конец периода
|
|
|
|
|
|
| Себестоимость реализованной продукции
|
|
|
|
|
|
| Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов
|
|
|
|
|
|
| Совокупные затраты по реализованной продукции
|
|
|
|
|
|
| Выручка от реализации
|
|
|
|
|
|
| Постоянные непроизводственные затраты
|
|
|
|
|
|
| Чистая прибыль
|
|
|
|
|
|
- полной себестоимости (таблица 6).
3.Операционный анализ.
3.1.На основе данных учета затрат по усеченной себестоимости рассчитать показатели операционного анализа по продукции А и Б (таблица 7).
Таблица 7
| Показатели
| Продукция А
| Продукция Б
|
| Цена
|
|
|
| Объем реализации
|
|
|
| Удельные переменные затраты
|
|
|
| Постоянные затраты
|
|
|
| Удельная маржинальная прибыль
|
|
|
| Маржинальная прибыль
|
|
|
| Выручка
|
|
|
| Норма маржинальной прибыли
|
|
|
| Точка безубыточности (ед)
|
|
|
| Точка безубыточности (руб.)
|
|
|
| Запас финансовой прочности (ед.)
|
|
|
| Запас финансовой прочности (руб.)
|
|
|
| Запас финансовой прочности (%)
|
|
|
| Прибыль
|
|
|
| СВОР
|
|
|
3.2. Рассчитать все показатели операционного анализа для продукции А и Б для следующих случаев:
· рост цены на 10%;
· сокращение постоянных затрат на 10 %;
· сокращения постоянных затрат на 10%;
· роста объема реализации на 10%.
В результате заполняется таблица 8.
Таблица 8
| Показатели
| Исход-ный вариант
| Рост цены
| Снижение перемен-ных
затрат
| Снижение постоян-
ных
затрат
| Рост объема реализа-ции
|
| Цена
|
|
|
|
|
|
| Объем реализации
|
|
|
|
|
|
| Удельные переменные затраты
|
|
|
|
|
|
| Постоянные затраты
|
|
|
|
|
|
| Удельная маржинальная прибыль
|
|
|
|
|
|
| Маржинальная прибыль
|
|
|
|
|
|
| Выручка
|
|
|
|
|
|
| Норма маржинальной прибыли
|
|
|
|
|
|
| Точка безубыточности (ед)
|
|
|
|
|
|
| Точка безубыточности (руб.)
|
|
|
|
|
|
| Запас финансовой прочности (ед.)
|
|
|
|
|
|
| Запас финансовой прочности (руб.)
|
|
|
|
|
|
| Запас финансовой прочности (%)
|
|
|
|
|
|
| Прибыль
|
|
|
|
|
|
| СВОР
|
|
|
|
|
|
На основе полученных результатов построить график прибылей и убытков (с учетом исходного варианта).
