Перечислите и поясните на примере основные принципы бухгалтерского учета.

- стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство.

Оформление кредитного договора и распоряжения представлено в Приложении 1.

Генеральное соглашение о сотрудничестве на рынке межбанковского кредита определяет только намерение о представлении друг другу краткосрочных ресурсов на взаимовыгодной основе и технику этого представления. Конкретизация суммы срока кредита осуществляется договорами, но в них никогда не идет речь об обеспечении кредита.

В настоящее время предпочтение отдается генеральному соглашению о сотрудничестве на достаточно длительный период, который позволяет оптимизировать кредитный процесс и сократить затраты времени и средства на оформление кредитных договоров по каждой заключенной сделке. Около 90 % межбанковских кредитов оформляются именно таким способом.

Основным объектом взаимного кредитования банков выступает разрыв в платежном балансе.

Важным моментом кредитного договора является обеспечение своевременного возврата кредита, его размер и качество.

Межбанковский кредит может быть предоставлен без обеспечения. Однако в больше части договоров по межбанковскому кредиту фиксируется обязательство предоставить определенное обеспечение в соответствии с кредитной политикой и решением кредитного комитета.

Обычно в кредитном договоре фиксируется, что обеспечение по межбанковскому кредиту выступает имущество заемщика, средства на корреспондентском счете и в кассе, на которые по действующему законодательству может быть обращено взыскание. Но, как правило, у банка-заемщика несколько кредиторов, которые могут претендовать на это имущество. В качестве обеспечения выданного кредита некоторые банки оформляют ценные бумаги, облигации федерального займа, акции предприятий, банковские и корпоративные векселя, заблокированные на время действия кредитного договора и реализуемые в дальнейшем для погашения непогашенной просроченной задолженности.

В кредитном договоре определяется размер процентной ставки. В его основе лежат рыночные процентные ставки, уровень которых зависит от соотношения спроса и предложения на кредитные ресурсы, а также от срока представляемого кредита, вида межбанковского кредита (бронирование средств по корреспондентскому счету, овердрафт по счету, межбанковские кредиты по кредитным договорам и соглашениям);валюты кредита (в рублях, в иностранной валюте). Наиболее высокие проценты используются на рынке «коротких денег» (1-3 дня).

Взаимная ответственность сторон за выполнение условий кредитных сделок обязательно оговаривается в кредитных договорах и соглашениях.

При получении межбанковского кредита банк-заемщик предоставляет следующие документы:

1) Устав банка-заемщика;

2) Лицензия на совершение банковских операций;

3) Карточка с образцами подписей руководителя;

4) Баланс;

5) Нормативы банковской ликвидности;

6) Расшифровка по полученным и предоставленным межбанковским кредитам.

Условия кредитных сделок по межбанковскому кредиту зависят от надежности банка, длительности и форм сотрудничества с ним. От банка, которому впервые предоставляется межбанковский кредит, требуют более детальной расшифровки балансовых данных, их подтверждения аудиторской компанией, более надежных гарантий обеспечения возвратности кредита. В этом случае кредит предоставляется под более высокий процент и на меньшие сроки. Сумма кредита также ограничена размером собственного капитала банка-заемщика.

После получения кредита банк-заёмщик предоставляет регулярно банку-кредитору свою отчётность, сведения о кредитах, полученных в других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, установленных Центральным банком РФ.

Аналитические службы банка-кредитора постоянно отслеживают финансовое положение банков, с которыми они сотрудничают на рынке межбанковского кредита и устанавливают для каждого банка предельные размеры кредита, в зависимости от степени надёжности заемщика.

лет.

 

6. Каков порядок учета доходов и расходов будущих периодов?

Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерческого банка может быть представлен прибылью или убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами и, наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам. Следует отметить, что доходы и расходы учитываются банками РФ по кассовому методу, т.е. по мере зачисления доходов на счета денежных средств и по мере фактически произведенных затрат в отчетном периоде.

Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому банком в учетной политике, ежемесячно, ежеквартально, по окончании года.

Для учета доходов и расходов отчетного и будущего периодов Планом счетов предусмотрены отдельные счета бухгалтерского учета.

Учет доходов будущих периодов осуществляется на счете 613 «Доходы будущих периодов»; учет расходов будущих периодов — на счете 614 «Расходы будущих периодов».

К доходам будущих периодов относят доходы, возможные к получению в будущем, но не полученные на текущую дату. Доходы будущих периодов учитывают на следующих пассивных счетах:

- 61301 - Доходы будущих периодов по кредитным операциям;

- 61302 - Доходы будущих периодов по ценным бумагам;

- 61303 - Доходы будущих периодов по драгоценным металлам;

- 61304 - Доходы будущих периодов по другим операциям;

- 61305 - Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам;

- 61306 - Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы;

- 61307 - Переоценка ценных бумаг - положительные разницы;

- 61308 - Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы;

- 61309 - Требования банка по получению процентов.

При фактическом получении доходов суммы списываются со счетов по учету доходов будущих периодов в корреспонденции со счетом №701 «Доходы».

По счётам переоценки счетам доходов будущих периодов соответствуют счета расходов будущих периодов. Счета парные. Положительные разницы по переоценке ценных бумаг и драгоценных металлов ежемесячно относятся на счета доходов, а по иностранной валюте - 1 раз в квартал.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается в доход банка.

Банк учитывает свои расходы на счете №702. Расходы будущих периодов такие как дисконт по выпущенным банком долговым обязательствам и др. учитывают на счете №614 «Расходы будущих периодов».

Как и доходы, расходы делятся на процентные и непроцентные. Непроцентные расходы в свою очередь делятся на уплаченную комиссию корреспондентам по банковским операциям, налоги и сборы, административно-хозяйственные расходы (включая расходы по оплате труда).

Вне зависимости от объема и состава затрат, учитываемых при налогообложении, расходы банка учитываются на счете №702.

Прибыль или убыток банка формируются на счетах №703 (704) «Прибыль (убытки) банка».

Фактически прибыль складывается из маржинального дохода, превышения комиссии полученной над комиссией, оплаченной за минусом общебанковских накладных расходов.

У счета прибыли (убытков) результат деятельности может быть только однозначный - прибыль или убыток, независимо от того, что у входящих в его состав филиалов могли сложиться разные результаты (у одних - прибыль, у других - убыток, поскольку банк как юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом).

Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.