Методика экономического факторного анализа.

Методика экономического факторного анализа.

Основой проведения факторного анализа является моделирование взаимосвязи между результативным и факторными признаками.

Моделирование - один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования.

В экономическом анализе модель конструируется субъектом управления (исследования) так, чтобы отразить характеристики объекта – свойства, взаимосвязи, структурные и функциональные параметры и т.п., существенные для целей управления (исследования).

Моделирование экономических показателей. В факторном анализе различают модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные).

Детерминированная модель имеет место, когда связь факторов с результативным показателем носит функциональный (полный) характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастическая модель отражает неполную, вероятностную (корреляционную) связь факторов с результативным показателем.

Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Основное требование к моделированию экономических явлений и процессов: модель должна быть адекватна действительности, отражать существенные стороны и связи изучаемого объекта.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Основными задачами факторного анализа являются следующие:

1. Отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели.

2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения возможностей системного подхода.

3. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

4. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

6. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

В детерминированном анализе используются следующие факторные модели:

• Аддитивные модели, которые представляют собой алгебраическую сумму факторов и имеют вид: Y = X1+X2+X3+…+Xn.
  Например, З=ТЗ+МЗ+АЗ, где
  З – затраты;
  ТЗ – трудовые затраты;
  МЗ – материальные затраты;
  АЗ – начисленная амортизация.
• Мультипликативные модели, которые представляют собой произведение факторов и имеют вид: Y = X1×X2×X3×…×Xn.
  Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема валовой продукции (ВП): ВП = ЧР×ГВ, где ЧР – численность работников, ГВ – среднегодовая выработка одного работника.
• Кратные модели, которые представляют собой частное от деления двух факторов и имеют вид: Y = X1/X2.
  Примером кратной модели является двухфакторная модель рентабельности совокупных активов предприятия (R), которая рассчитывается делением суммы прибыли (П) на среднегодовую их стоимость (А): R = П/А.
• Смешанные (комбинированные) модели – представляют собой сочетание различных комбинаций предыдущих моделей:
  Y = (X1+X2)/X3; Y = X1/(X2+X3); Y = X1×X2/X3; Y = X1×(X2+X3) и др.
  Например, Абсолютная ликвидность (К абс.ликв.) представляет собой отношения на определенную дату суммы денежных средств (ДС) и краткосрочных финансовых вложений (КФВ) к краткосрочным обязательствам (КО) предприятия:
  К абс. ликв. = (ДС + КФВ)/КО

Большая часть традиционных (специальных) приемов детерминированного факторного анализа основана на элиминировании. Прием элиминирования используется для определения изолированного фактора путем исключения воздействия всех остальных. Исходной посылкой данного приема является следующая: Все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, затем изменяются два, три и т.д. при неизменности остальных. Прием элиминирования является в свою очередь основой для других приемов детерминированного факторного анализа, цепных подстановок, индексных, абсолютных и относительных (процентных) разниц.