Порядок уплаты налога и представления декларации по УСН.

Уплата авансовых платежей производится до 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог организации платят по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели платят налог по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок подается налоговая декларация. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Если налогоплательщик - индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента, то он освобожден от обязанности представлять декларацию.

Декларацию в налоговую инспекцию можно представлять в бумажном или электронном виде. В зависимости от вида декларации (на бумажном носителе или в электронном виде) налогоплательщик имеете право выбрать один из трех способов ее представления:

- лично или через своего представителя;

- по почте;

- по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде).

 

Тема 5.2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

 

Экономическая сущность системы налогообложения в виде ЕНВД.

 

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. ЕНВД обеспечивает правильные налоговые взаимоотношения с бюджетом тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот. Данная система налогообложения предусматривает освобождение от уплаты некоторых налогов, а также особый порядок определения элементов налогообложения. Её суть заключается в том, что при исчислении ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода.

Данная система налогообложения установлена гл. 26.3 НК РФ для отдельных видов экономической деятельности. Она вводится в действие на соответствующей территории законами муниципальных районов, городских округов. Таким образом, может получиться, что на территории какой-то области данная система введена только в нескольких муниципальных районах (городских округах), в остальных же она не применяется.

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Это значит, что налогоплательщики обязаны применять данную систему, если на данной территории по данному виду предпринимательской деятельности установлен этот налоговый режим.

ЕНВД можно применять совместно с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (например, УСН и ЕСХН). При совмещении режимов налогообложения налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Это позволит отнести те или иные показатели к разным видам деятельности. Порядок ведения раздельного учета нужно закрепить в приказе об учетной политике.

 

ЕНВД заменяет следующие налоги:

а) для организаций:

– налог на прибыль;

– НДС (за некоторыми исключениями);

– налог на имущество организаций.

 

б) для индивидуальных предпринимателей:

– НДФЛ;

– НДС (за некоторыми исключениями);

– налог на имущество физических лиц.

 

Все иные налоги налогоплательщики уплачивают в установленном порядке. Так, уплата ЕНВД не освобождает от уплаты:

- земельного налога;

- транспортного налога;

- акцизов;

- государственной пошлины;

- НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.

 

Кроме того, плательщики ЕНВД не освобождены от уплаты взносов на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование, а также они являются плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Также они обязаны выполнять функции налогового агента, например, уплачивать НДФЛ за своих работников.

 

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.