Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость.

Налог на недвижимость в Республике Беларусь был введен 1 января 1992 г. вместо платы за основные и оборотные фонды. Данный налог стимулирует эффективное использование и приобретение основных средств организациями. По теории налогообложения налог на недвижимость является наиболее фискально-эффективным.

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица. Рассмотрим вопросы исчисления и уплаты налога на недвижимость в части плательщиков – организаций.

По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:

плательщиком признается организация, у которой эти здания и сооружения находятся на балансе по условиям договора аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования.

К финансируемым из бюджета не относятся организации, получающие дотацию (целевое финансирование) за счет средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской деятельности и содержание основных фондов (средств) и получающие из бюджета средства для осуществления предпринимательской деятельности

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, в том числе здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций (индивидуальными предпринимателями у организаций), в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей;

Для целей настоящей главы:

капитальным строением (зданием, сооружением) признается строительная система, предназначенная для проживания и (или) пребывания людей, хранения имущества, производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и (или) грузов, относимая в установленном порядке к капитальным строениям (зданиям, сооружениям). Для целей настоящей главы к капитальным строениям (зданиям, сооружениям) также относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств, передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и другие объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств;

зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства признаются здания, сооружения и передаточные устройства, возведение (в том числе по строительному проекту на реконструкцию) которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено в сроки строительства, установленные проектной документацией (далее в настоящей главе - объекты сверхнормативного незавершенного строительства);

 

Льготы по налогу на недвижимость предоставляются в виде исключения объектов недвижимости из перечня налогооблагаемых и в виде освобождения отдельных объектов от налогообложения.

Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у организаций:

объекты сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства;

объекты сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации;

капитальные строения (здания, сооружения), их части, объекты сверхнормативного незавершенного строительства, приобретенные за счет средств или полученные в виде международной технической помощи, на срок их использования в целях непосредственного осуществления такой помощи;

.

Освобождаются от налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части:

1 социально-культурного назначения и жилищного фонда

2. организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за предыдущий налоговый период;

3. используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;

4. законсервированные

5. предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки

6. культовые здания и сооружения, религиозных организаций (объединений),

9. сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

7. впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одногогода с момента их ввода в эксплуатацию;

….

Налоговая база налога на недвижимость определяется:

1. организациями – исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по первичным данным бух. учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года.

Износ не начисляется по следующим основным фондам:

продуктивному скоту, относящемуся к основным фондам, независимо от стоимости;

средствам, зданиям и сооружениям, являющимся памятниками

архитектуры и искусства;

многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста;

…..

По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным способом, налог на незавершенное строительство не начисляется

2. Налоговая база налога на недвижимость в отношении зданий и сооружений, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду иное возмездное и безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких зданий и сооружений, указанной в договорах аренды.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

для организаций,– в размере 1 процента;

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов ставка 2 процента от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с частью третьей настоящей статьи, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисление организациями налога на недвижимость по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении нормативного срока строительства, установленного проектной документацией.

По зданиям, сооружениям, в том числе по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства, выбывающим у организаций в течение года, исчисление и уплата налога на недвижимость прекращаются с квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое выбытие.

. Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

.