Общие и частные теории налоговНалоговая теория представляет собой систему научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества. Налоговые теории представляют собой модели построения налоговых систем государства с различной степенью обобщения. Существуют обобщенные разработки, т.е. общие теории налогов и исследования, касающиеся отдельных вопросов налогообложения – частные теории. Общие теории налогов отражают назначение всей системы налогообложения в целом. К общим теориям налогов относят: û Теорию обмена û Атомистическую теорию налогов û Теорию наслаждений û Теорию налогов как страховой премии û Классическую теорию налогов û Кейнсианскую теорию налогов û Монетаристскую теорию налогов û Теорию экономики предложения Суть теории обмена, появившейся еще в средние века заключается в возмездном характере налогообложения, т.е. уплачивая налоги граждане покупают у государства услуги по охране, поддержанию порядка и другие. Атомистическая теория является разновидностью теории обмена, согласно этой теории налог представляет собой результат договора между сторонами, по которому подданный государства вносит ему плату за различные услуги. Согласно теории наслаждения налоги – это цена, уплачиваемая гражданином за получаемые удовольствия от общественного порядка, справедливого правосудия, обладания собственностью и т.д. Теория налогов как страховой премии рассматривает налоги как платеж, уплачиваемый на случай поступления какого-либо риска. Согласно классической теории налоги рассматриваютсякак один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо другая роль налогов согласно этой теории отсутствует. Центральная идея кейнсианской теории налогов заключается в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономики и одним из слагаемых ее развития. Согласно монетаристской теории налоги наряду с другими компонентами влияют на объем денежной массы, изымая излишнее количество денег в обращении, и тем самым препятствует развитию неблагоприятных факторов для экономики. Теория экономики предложения в большей степени чем кейнсианская и монетаристская рассматривает налоги как основной рычаг регулирования экономики. Согласно этой теории снижение налогов ведет к бурному росту предпринимательства и инвестиционной активности. К частным теориям налогов относят теорию соотношения прямого и косвенного налогообложения. В развитии этой теории следует выделить ряд этапов: I Ранее средневековье. На этом этапе налоговые системы строятся на прямом налогообложении. При этом косвенное налогообложение считается вредным. II Конец средних веков. В налоговых системах преобладают косвенные налоги. III Конец XIX – начало XX вв. В налоговых системах стал поддерживаться баланс между прямыми и косвенными налогами. Теория единого налога в разные времена. Согласно этой теории единый налог – это единственный исключительный платеж на определенный объект налогообложения. Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения. Согласно этой теории налоги устанавливаются в процентах или увеличиваются с ростом дохода налогоплательщика.
|
