Налоговые санкции
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным НК за совершение налогового правонарушения. При наличии обстоятельства, предусмотренного НК, размер штрафа увеличивается на 100%. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных НК, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела. Налоговая ответственность плательщиков перечислена в табл. 4.1.
Таблица 4.1. Налоговая ответственность
┌──────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Налоговые правонарушения │ Налоговые санкции (штрафы) │ ├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤ │Нарушение срока постановки на учет│Штраф 5000 руб. (более 90 дней - 10 000 руб.) │ ├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤ │Уклонение от постановки на учет │Штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее│ │ │20 000 руб. (более 90 дней - 20%, не менее 40 000 руб.) │ ├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤ │Нарушение срока предоставления сведе- │Штраф 5000 руб. │ │ний об открытии и закрытии счета в │ │ │банке │ │ ├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤ │Непредставление налоговой декларации │За каждый полный или неполный месяц штраф 5% суммы налога,│ │ │подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый│ │ │полный или неполный месяц со дня, установленного для ее│ │ │представления, но не более 30% указанной суммы и не менее│ │ │100 руб. │ │ │Непредставление налоговой декларации в налоговый орган в│ │ │течение более 180 дней - штраф в размере 30% суммы налога,│ │ │подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы│ │ │налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за│ │ │начиная со 181-го дня │ ├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤ │Грубое нарушение правил учета доходов│1. В течение одного налогового периода - штраф 5000 руб. │ │и расходов и объектов налогообложения │2. В течение более одного налогового периода - штраф 15 000│ │ │ руб. │ │ │3. При занижении дохода - штраф 10% от суммы неуплаченного│ │ │ налога, но не менее 15 000 руб. │ ├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤ │Неуплата или неполная уплата сумм│1. Вина по неосторожности - штраф 20% от неуплаченной│ │налога │ суммы налога │ │ │2. Умышленная вина - 40% от неуплаченных сумм налога │ ├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤ │Невыполнение налоговым агентом обязан-│Штраф - 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению │ │ности по перечислению налогов │ │ ├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤ │Несоблюдение порядка владения, пользо-│Штраф 10 000 руб. │ │вания и (или) распоряжения имуществом,│ │ │на которое наложен арест │ │ ├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤ │Непредставление сведений о налогопла-│Для юридических лиц - 5000 руб., за каждый документ - 50│ │тельщике и документах │руб. │ ├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤ │Ответственность свидетеля │1. Неявка без уважительных причин - штраф 1000 руб. │ │ │2. Отказ от дачи показаний - 3000 руб. │ ├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤ │Отказ эксперта, переводчика или│1. Отказ - штраф 500 руб. │ │специалиста от участия в проведении│2. Дача ложного заключения или перевода - 1000 руб. │ │налоговой проверки, дача заведомо│ │ │ложного заключения или ложного│ │ │перевода │ │ ├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────┤ │Неправомерное несообщение сведений│Штраф - 1000 руб. │ │налоговому органу │Если деяние совершено повторно в течение года - 5000 руб. │ └──────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────┘
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие или первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
|
