Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (учет обязательных страховых взносов)

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложение, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.

В ПФР идет 26%, в ФСС – 2,9 и в ФОМС – 5,1%, притом в Фед.ФОМС направляется 2,1%, а в Территрор.ФОМС – 3,0%

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа след.месяца. банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если последующий не представил платежные поручения на перечисления налога.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в ФСС сведения о суммах:

1)начисленного налога в ФСС РФ

2)использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и соц.пособия на погребение.

3)направленных ими на приобретение путевок

4)расходов, подлежащих зачету.

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации предназначен счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со следующими счетами:

по дебету:

– 50 "Касса"

– 51 "Расчетные счета"

– 52 "Валютные счета"

– 55 "Специальные счета в банках"

– 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

по кредиту:

– 08 "Вложения во внеоборотные активы"

– 20 "Основное производство"

– 23 "Вспомогательные производства"

– 25 "Общепроизводственные расходы"

– 26 "Общехозяйственные расходы"

– 28 "Брак в производстве"

– 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

– 44 "Расходы на продажу"

– 51 "Расчетные счета"

– 52 "Валютные счета"

– 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

– 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

– 91 "Прочие доходы и расходы"

– 96 "Резервы предстоящих расходов"

– 97 "Расходы будущих периодов"

– 99 "Прибыли и убытки"