Сущность и назначение налоговых льгот. Виды и классификация налоговых льготНаправлены на снижение налогового бремени, стимулирование налогоплательщиков и регулрования социально - экономического развития общества. Налоговые льготы – это факультативный элемент налога; полное или частичное освобождение от налогов юридических или физических лиц в соответствии с действующим законодательством. НК РФ характеризует льготы по налогам и сборам, как предоставляемые законодательством отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги, либо уплачивать их в меньшем размере. Основанием для предоставления налоговых льгот могут быть: - необходимость развития отдельных отраслей производства или регионов страны - материальное или финансовое положение налогоплательщика - особые заслуги граждан перед страной - семейное, социальное положение граждан (пенсионеры) - охрана окружающей страны. Классификация льгот в зависимости от органов, которые предоставляют льготы: 1. Льготы предоставленные федеральной властью; 2. Льготы региональных органов власти; 3. Льготы местных органов самоуправления. В зависимости от сферы применения: 1.Общие налоговые льготы - предоставляются всем налогоплательщикам; 2. Специальные - для отдельных групп плательщиков. В зависимости от того, на изменение какого элемента налога направлены: 1. Налоговая скидка - льготы в форме скидки направленной на сокращение налоговой базы. Налоговые скидки подразделяются на: - лимитированные - размер скидки ограничен; - нелимитированные - разрешается уменьшить налоговую базу без ограничения; - стандартные - выражается в твердой сумме либо % от полученного дохода; - нестандартные - при предоставлении величина ставится в зависимость от суммы произведенных расходов. 2. Налоговое изъятие - представляет собой льготу направленную на выведение из-под обложения отдельных объектов налога. 3. Налоговые освобождения – льготы, которые направлены на уменьшение суммы налога за счет снижения ставки налога; изменения срока уплаты налога; возврата ранее уплаченного налога; зачета ранее уплаченного налога. Формы налоговых льгот, касающихся изменения срока: • отсрочка - перенос срока уплаты налога от одного до 6 мес. с единовременной уплатой всей суммы задолженности в конце срока отсрочки; • рассрочка - поэтапная уплата суммы задолженности в срок от 1-6 месяцев. Основания для отсрочки и рассрочки: а) причинение плательщику ущерб в результате стихийного бедствия, технолог. катастрофы; б) задержка н/пл финансирования из бюджета или оплаты за выполненные работы; в) угроза банкротства н/пл-ка в случае единовременной уплаты налога; г) если имущественное положение физ. лица – н/пл-ка исключает возможность единовременной уплаты налога; д) если производство н/пл-ка носит сезонный хар-р; е) перемещение товаров через таможенную границу. Отсрочка или рассрочка оформляется заявлением н/пл-ка налоговые органы с приложением оправдательных документов. • налоговый кредит - изменение срока уплаты налога на срок от 3 мес. до 1 года при наличии хотя бы одного из следующих оснований: см. пп. а), б), в) отсрочки и рассрочки. Он оформляется договором между н/пл-ом и фин. органом. Может быть предоставлен по 1 или нескольким налогам. Если кредит оформлен по основаниям а) или б), то %% не начисляются, а если по основанию в), то уплачиваются %% по ставке рефинансирования ЦБ. • инвестиционный налоговый кредит – предоставляется на срок 1-5 лет. Его получателем может быть плательщик при наличии оснований: а) проведение налогоплательщиком НИОКР либо техническое перевооружение собственного произ-ва; б) создание новых или совершения применяемых технологий; в) выполнение налогоплательщиком важного заказа по социально-экономическому развитию региона. Кредит оформляется договором между н/пл-ом и фин. органами. Проценты за пользование кредитом составляют 0,5-0,75 от ставки рефинансирования ЦБ. Если н/пл-к уплачивает %% не вовремя, то они выплачиваются по полной ставке рефинансирования ЦБ. Все формы налоговых льгот имеют хар-ки кредита: срочность, обязательность, гарантия возврата, платность, целевая направленность.
|
