Налог на добавленную стоимость, порядок его определения и уплаты
В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Общая характеристика НДС. Налогоплательщики, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Порядок исчисления НДС, момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты. Порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Порядок возмещения НДС. Налог на добавленную стоимость (НДС)является федеральным, косвенным налогом и занимает важнейшее место в формировании доходов бюджета РФ. Плательщиками НДС признаются: - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров; - через таможенную границу РФ. Объектами налогообложения признаются следующие операции: 1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров. 2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налогоплательщики НДС исчисляют самостоятельно в декларациях по форме, утвержденной Минфином РФ. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (квартала) применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз. Налоговые ставки: 0 % - при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, также товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенной зоны, при предоставлении документов; 10 % - при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических изданий, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, племенного скота; 18 % - в остальных случаях. Также, если имеются льготные условия, но не предоставлены документы по истечение 180 дней. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим периодом. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
|
