Лекція 7

6. Взаємозв’язок та залежність внутрішнього аудиту та системи внутрішнього контролю.

7. Документи первинного обліку, бухгалтерські регістри та інші джерела отримання інформації для потреб внутрішнього аудиту.

8. Фінансова стратегія та її види. Аутсорсинг. Ко-сорсинг.

9. Роль та місце внутрішнього аудиту в системі комплексного контролю фінансових стратегій.

Взаємозв’язок та залежність внутрішнього аудиту та системи внутрішнього контролю.

Документи первинного обліку, бухгалтерські регістри та інші джерела отримання інформації для потреб внутрішнього аудиту.

Хід аудиторської перевірки та її результати мають бути документально оформлені. З проблемою ведення робочих документів аудитор стикається з першої аудиторської перевірки. Належна організація аудиту, забезпечення можливості контролю роботи аудитора, поліпшення її якості вимагають глибокого дослідження цієї проблеми.

Важливість питання, що розглядається, пов’язане з низкою інших причин. Значні труднощі пов’язані з відсутністю не тільки в Україні, а й за рубежем єдиних загальноприйнятих стандартів ведення аудиторських документів, складу, форми, структури та змісту їх.

В Україні проблема ускладнюється відсутністю в аудиторів достатнього досвіду складання документів під час перевірки підприємств з урахуванням конкретних умов їхньої діяльності, ситуації, що склалася.

Зарубіжні аудиторські фірми до ведення робочих документів аудитора підходять індивідуально. Такі документи є конфіденційними. Методика ведення їх становить комерційну таємницю аудиторської фірми. Отже, досвід їхньої роботи важкодоступний.

Дослідимо проблему ведення робочих документів аудитора на матеріалах стажування у Франції («Мазар Формасьон», «Кабіне Робер Мазар»), вивчення методики ведення аудиторських документів німецької аудиторської фірми КРМG та англійської фірми «Моор Стівенс».

З літературних джерел, у яких розглядається ведення робочих документів аудитора, практичний інтерес мають книги Дж. Робертсона і Роя Доджа, підручники з аудиту фірм «Кабіне Робер Мазар», «Моор Стівенс».

Робочі документи аудитора — це записи, зроблені ним під час планування, підготовки, проведення перевірки, узагальнення її даних, а також документальна інформація, отримана в ході аудиту від третіх осіб, підприємства-клієнта, чи усні відомості, задокументовані аудитором за допомогою тестування.

Як уже зазначалося, склад і кількість аудиторських документів аудитор визначає в кожному конкретному випадку. При цьому вирішальне значення має мета складання робочих документів а саме:

1. планування аудиторської перевірки;

2. документальне підтвердження виконаних аудитором процедур, робіт;

3. збирання матеріалів з перевірки фінансової звітності з наступним узагальненням їх;

4. складання аудиторського звіту і підготовка висновку про фінансову звітність;

5. здійснення поточного контролю самим аудитором за ходом виконання аудиту згідно з планом і програмою;

6. забезпечення юридичного обґрунтування проведення аудиту, законності його;

7. контроль робочого часу аудитора і обґрунтованості оплати його праці (гонорару);

8. контроль якості проведеної перевірки;

9. отримання за необхідності інформації про перевірку конкретного підприємства, здійснену кілька років тому, наприклад у разі судового розгляду, спорів, претензій, які виникли, тощо;

10. забезпечення можливості отримати відповіді на так звані зворотні питання (від клієнта, акціонерів та інших заінтересованих юридичних і фізичних осіб), тобто довести правоту аудитора чи внести додаткову ясність у деякі питання;

11. обґрунтований вибір методики, методів і прийомів проведення аудиту, напрямів і підходів перевірки;

Документальне оформлення встановленого чи визначеного самим аудитором аудиторського ризику з зазначенням його величини;

13. формування уявлення про професіоналізм, кваліфікацію, компетентність аудитора і сприяння підвищенню їх;