Анализ денежных потоков прямым методом

Задание 50. На основании «Отчета о движении денежных средств» проанализируйте динамику по движению денежных средств, определите чистый денежный поток по сферам деятельности и в целом по организации (табл. 101-103).

Таблица 101

Анализ движения денежных потоков, тыс. руб.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
приток	отток	приток	отток
А
1. Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей
Полученные бюджетные субсидии
Полученное страховое возмещение
Прочие поступления
Оплата товаров и услуг
Оплата труда
Выплата дивидендов		-
Расчеты по налогам и сборам
Командировочные расходы
Обучение кадров
Прочие расходы
Итого по разделу 1
Чистый денежный поток от операционной деятельности
2. Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности
Выручка от реализации основных средств, нематериальных активов
Выручка от реализации долгосрочных финансовых активов
Полученные дивиденды и проценты по долгосрочным ценным бумагам
Прочие поступления

окончание табл. 101

Приобретение основных средств и нематериальных активов
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
Прочие расходы
Итого по разделу 2
Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности
3. Потоки денежных средств от финансовой деятельности
Полученные кредиты и займы	-	-
Погашение долга по кредитам и займам	-	-
Прочие доходы и расходы	-	-
Чистый денежный поток от финансовой деятельности	-	-
Чистый денежный поток общий по организации		-

 

Таблица 102

Показатели движения денежных средств организации по видам деятельности

Показатель	Сумма денежных средств, тыс. руб.	Темп роста денежных средств, %	Удельный вес, %
прошл. год	отчет. год	абсол. откл. (+, -)	прошл. год	отчет. год	откл. (+, -)
1. Остаток денежных средств на начало года
2. Поступление денежных средств, всего
В том числе по видам деятельности:
текущей
инвестиционной	-
финансовой	-
3. Расходование денежных средств, всего
В том числе по видам деятельности:
текущей
инвестиционной
финансовой	-
4. Остаток денежных средств на конец года

 

Косвенный метод анализа денежных потоков позволяет оценить причины расхождений между финансовыми результатами и свободными остатками денежной наличности, определить факторы, влияющие на изменение остатка денежных средств.

Корректировка суммы чистой прибыли проводится по видам деятельности организации (текущей, инвестиционной, финансовой).

Расчеты проводятся по следующей методике.

Текущая деятельность: ,

где – сумма чистого денежного потока организации по текущей деятельности;

– сумма чистой прибыли;

– сумма амортизации основных средств;

– сума амортизации нематериальных активов;

– прирост (снижение) суммы дебиторской задолженности;

– прирост (снижение) суммы запасов материальных оборотных активов;

– прирост (снижение) кредиторской задолженности;

– сумма амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

По инвестиционной деятельности: ,

где – сумма чистого денежного потока организации по инвестиционной деятельности;

– превышение (снижение) суммы поступления основных средств над суммой их выбытия;

– превышение (снижение) суммы поступления нематериальных активов над суммой их выбытия;

– превышение (снижение) суммы реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля над суммой их приобретения;

– сумма дивидендов (процентов), полученных по долгосрочным финансовым вложениям;

– сумма процентов, выплаченных в связи с инвестиционной деятельностью;

– сумма прироста незавершенного капитального строительства.

Таблица 103

Движение денежных потоков в организации (косвенный метод)

 

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. Движение денежных средств по текущей деятельности
1.1. Чистая прибыль
1.3. Сумма амортизации нематериальных активов
1.4. Сумма амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов
1.5. Прирост (снижение) суммы дебиторской задолженности
1.6. Прирост (снижение) суммы запасов материальных оборотных средств
1.7. Прирост (снижение) кредиторской задолженности
1.8. Чистый денежный поток по основной деятельности
2. Инвестиционная деятельность
2.1. Поступления от реализации основных средств
2.2. Приобретение основных средств
2.3. Рост объема незавершенного строительства
2.4. Капитальные вложения
2.5. Рост прочих внеоборотных активов
2.6. Чистый денежный поток по инвестиционной деятельности
3. Финансовая деятельность
3.1. Превышение (снижение) собственного капитала
3.2. Рост (снижение) долгосрочных займов
3.3. Рост (снижение) краткосрочных кредитов и займов
3.4. Целевое финансирование
3.5. Чистый денежный поток по финансовой деятельности
Общий чистый денежный поток по всем видам деятельности

По финансовой деятельности: ,

где – сумма чистого денежного потока по финансовой деятельности;

– сумма превышения (снижения) собственного капитала;

– превышение (снижение) суммы дополнительно привлеченных долгосрочных займов (кредитов) над суммой их погашения;

– превышение (снижение) суммы дополнительного привлечения краткосрочных займов, кредитов над суммой их погашения;

– сумма средств, поступивших в порядке целевого финансирования;

– превышение (снижение) сумм дивидендов (процентов), полученных в связи с осуществлением финансовой деятельности над уплаченными суммами.

Скорректированная сумма чистой прибыли преобразуется в величину изменения остатка денежных средств за анализируемый период, т.е. должно быть достигнуто равенство: .

Проведите расчеты движения денежных потоков косвенным методом, используя формы отчетности «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Приложение к бухгалтерскому балансу».

 

Чистая прибыль – сумма корректировки = сумма прироста остатка денежных средств.

План выводов

1. Какие изменения произошли в общем чистом денежном потоке по предприятию за анализируемый период?

2. За счет какой сферы деятельности сложился приток или отток денежных средств?

3. За счет каких статей сложился наибольший приток и отток денежных средств по сферам деятельности?

4. В каком объеме и из каких источников были получены денежные средства, на какие цели они были израсходованы?

5. Какие факторы обусловили отличие величины прибыли от суммы приращения денежных средств предприятия?