Аудит хозяйственной деятельности банка

В этой теме приведены задачи для закрепления знаний об операциях банка с основными средствами, нематериальными активами, правами пользования объектами интеллектуальной собственности, материалами, по расчетам с дебиторами и кредиторами.

К основным средствам банка относятся здания, сооружения, вычислительная техника, транспортные средства, прочие основные средства, основные средства, взятые или сданные в аренду. Учет основных средств осуществляется на счетах 5-ого класса Плана счетов в банках. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект со всеми принадлежностями и приспособлениями или отдельный конструктивно обособленный предмет, а также обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной или восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость – это стоимость объектов при вводе их в эксплуатацию. Восстановительная стоимость – это стоимость, установленная в результате проведения переоценки основных средств. В первоначальную стоимость включается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, доставку, установку, монтаж, а также стоимость услуг сторонних организаций, связанных с приобретением основных средств, таможенные платежи, расходы по страхованию, погрузочно-разгрузочные работы, налоги.

Нематериальными активами признаются активы, которые не имеют материально-вещественной формы, используются в деятельности организации, срок полезного использования которых составляет более 12 месяцев и на которые имеются в наличии документы, подтверждающие права на их обладание. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, который определяется как совокупность имущественных прав, возникающих из одного патента, свидетельства, лицензии, договора или других правоустанавливающих документов. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется по фактическим затратам, произведенным при их приобретении, и состоят из стоимости самого нематериального актива, таможенных платежей, регистрационных сборов, государственной пошлины, налогов.

Амортизация представляет собой процесс систематического перенесения стоимости объектов основных средств и нематериальных активов на затраты производства, операционные и внереализационные расходы. Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания с бухгалтерского учета. Суммы начисленной амортизации накапливаются на соответствующих счетах. Полностью амортизированные объекты продолжают учитываться в бухгалтерском учете по первоначальной (восстановительной) стоимости.

В своей деятельности банки используют оборотные средства, в состав которых включаются материалы, используемые в процессе хозяйственной деятельности, и средства труда. К средствам труда относятся предметы, служащие менее одного года независимо от стоимости, предметы, многократно используемые в хозяйственной деятельности, стоимость единицы которых на момент приобретения не превышает величину, установленную учетной политикой банка в пределах лимита, определяемого Министерством финансов. В настоящее время лимит составляет 30 базовых величин за единицу (по коврам и ковровым изделиям – 10 базовых величин за единицу). Стоимость средств труда переносится на затраты в соответствии с принятыми учетной политикой способами. По предметам, по которым установлены сроки службы, стоимость погашается ежемесячно исходя из сроков службы равными частями. По предметам стоимостью до одной базовой величины, стоимость списывается на затраты единовременно по мере передачи их в эксплуатацию, По остальным предметам, в соответствии с принятым учетной политикой способом:

1.в размере 50 процентов стоимости при передаче в эксплуатацию и 50 процентов стоимости при выбытии за непригодностью,

2.в размере 100 процентов при выбытии за непригодностью.