АУДИТ БАНКОВСКИХ ПЕРЕВОДОВБанковский перевод – это последовательность операций, в соответствии с которой осуществляется списание денежных средств со счета плательщика и зачисление их на счет получателя. Основу банковских переводов составляют операции по счетам клиентов. Проверкасоблюдения правил осуществления банковских переводов, соблюдение документооборота проверяется органами банковского надзора и внутренними аудиторами. Внешние аудиторы рассматривают вопросы эффективности платежного оборота, оценки безопасности проведения этих операций, своевременность и полноту отражения операций по счетам клиентов. Банковский перевод осуществляется на основании расчетных документов. Кредитовый перевод оформляется следующими расчетными документами: платежным поручением, платежным требованием-поручением. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются платежным требованием, чеком. При осуществлении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма инкассо. Акцептная форма используется при расчетах за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги. При списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке используется безакцептная форма. Акцепт – это согласие на оплату. Платежное требование оплачивается только при наличии акцепта. Акцепт предполагает получение согласия на оплату до поступления в банк платежного требования, а при поступлении платежного требования – оплату в день поступления. В процессе аудиторской проверки проверяется порядок соблюдения очередности платежей при отсутствии средств на текущем (расчетном) счете клиента. Очередность установлена законодательством и соблюдает следующий порядок: вне очереди проводят платежи в счет: неотложных нужд; погашения задолженности по выплате заработной платы в размере 1, 5 бюджета прожиточного минимума исходя из списочной численности работников, оплаты отпусков, выплаты страховых взносов по обязательному страхованию и в Фонд социальной защиты населения, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, подоходного налога; погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате исходя из 1, 5 размера бюджета прожиточного минимума, сумм обязательных страховых взносов и подоходного налога; в первоочередном порядке осуществляются: платежи в бюджет и приравненные к ним платежи (бюджетные и внебюджетные фонды), по исполнительным документам о взыскании заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов, по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам и процентов; во вторую очередь осуществляются: платежи за коммунальные услуги, за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию, в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентам по ним, а также по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии; в третью очередь производятся: платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки и продовольственные товары, лекарственные препараты, книжную продукцию, связанную с наукой и культурой; остальные платежи производятся в порядке календарного поступления документов в банк. Платежи в пределах одной очереди проводятся в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением платежей по исполнительным документам судов (в первоочередном порядке в группе очередности, к которой они относятся), денежных сумм, удержанных из заработной платы по письменному заявлению работника, платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств от реализации заложенного имущества. По четвертой группе очередности плательщик самостоятельно определяет очередность оплаты расчетных документов. Также аудиторамипроводится выборочная проверка правильности определения суммы на неотложные нужды и ее использования. Банк определяет и утверждает эту сумму, размер которой должен составлять не более 20 % от суммы поступлений на текущий счет предприятия за предыдущий месяц. В счет неотложных нужд могут оплачиваться любые платежи предприятия по его усмотрению.
|
